건강원·즙집 세무: 가공 즙·진액 과세, 면세 재료 의제매입, 위생 신고

즙·진액은 과세인가요?

네. 과일·채소·약재를 착즙·달임으로 가공한 즙·진액은 부가가치세 과세예요. 미가공 농산물은 면세지만, 가공하면 과세라 과세사업자로 등록해요.

면세 재료 의제매입세액공제

면세 농산물(과일·채소·약재)을 사서 과세 즙·진액을 만들어 팔면, 의제매입세액공제 (음식점·제조업)를 받을 수 있어요.

• 면세 재료는 계산서·카드전표로 매입을 입증해요
• 즙·진액을 만들어 파는 개인 건강원은 제조업 공제율 4/104를 적용해, 면세 재료를 1,040만 원어치 사면 40만 원을 공제받아요. 간이과세자는 이 공제를 받을 수 없어요
• 병·포장재 같은 과세 매입은 세금계산서로 매입세액을 공제해요

위탁가공(손님 재료)은 어떻게 처리하나요?

손님이 가져온 재료를 달여 주고 가공비(임가공료)만 받는 경우는, 가공비가 과세 매출이에요. 재료를 직접 사서 만들어 파는 경우와 매출·매입 구조가 다르니 구분해 기장해요. 구체 처리는 국세청 해석을 확인해요.

건강원 1기 부가가치세 계산 예시

행복건강원(개인 일반과세자)의 1기(1~6월) 자료가 다음과 같다고 할게요.

• 즙·진액 매출(과세): 6,000만 원 → 매출세액 600만 원
• 면세 재료(과일·약재) 매입: 2,400만 원 → 2,400만 원 × 4/104 ≈ 92만 원 의제매입세액공제
• 병·포장재 등 과세 매입세액: 150만 원

납부세액은 매출세액 600만 원 − 과세 매입세액 150만 원 − 의제매입세액 약 92만 원 = 약 358만 원이에요. 면세 재료 증빙을 빠짐없이 챙기는 게 절세의 핵심이에요.

자주 하는 실수

• 즙을 면세 농산물로 오해해요. 가공한 즙·진액은 과세예요. 미가공 농산물 면세와 혼동하면 안 돼요.
• 면세 재료 증빙을 안 챙겨요. 계산서가 없으면 의제매입세액공제를 못 받아요.
• 위탁가공과 직접 제조를 안 나눠요. 임가공료만 받는지, 직접 사서 만드는지 구분해 기장해요.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 과일은 면세인데 과일즙도 면세인가요?

아니요. 과일 자체는 면세지만, 착즙해 만든 과일즙은 가공품이라 과세예요. 건강원·즙집은 과세사업자로 신고해요.

Q2. 면세 재료로 만들면 매입세액이 없어 손해 아닌가요?

면세 재료는 매입세액이 없지만, 과세 즙·진액을 만들어 팔면 의제매입세액공제로 일정 부분을 공제받아요. 계산서를 꼭 챙겨요.

Q3. 손님 재료를 달여만 주면 어떻게 신고하나요?

가공비(임가공료)가 과세 매출이에요. 재료를 직접 사서 만들어 파는 경우와 구분해 기장하고, 구체 처리는 국세청 해석을 확인해요.

실무 체크리스트

• 가공 즙·진액을 과세로 보고 과세사업자로 등록하기
• 즉석판매제조가공업 영업신고 여부 확인하기
• 면세 재료(과일·약재) 계산서로 의제매입세액공제 준비하기
• 병·포장재 등 과세 매입 세금계산서로 매입세액 공제하기
• 위탁가공(임가공료)과 직접 제조를 구분해 기장하기
• 7월·1월 부가가치세, 5월 종합소득세 신고 자료 정리하기