부가세 예정고지 결산 분개

부가세 예정고지란?

중소법인: 법인세 신고에서 중소기업 요건을 확인하는 방법과 개인사업자는 분기 신고가 아닌 반기 신고 (1·7월 25일) 의무. 그런데 6개월 간격은 자금 흐름 부담이 크므로 중간 시점에 예정고지로 미리 일부 납부 (부가가치세법 제48조).

예정고지액은 회사가 신고 안 하고 세무서가 자동 산정·통지. 통지받은 금액 납부.

예정고지 대상

일반 법인은 3개월마다 예정신고를 하니 예정고지가 없어요. 개인 일반과세자와 직전 과세기간 공급가액 1억 5천만 원 미만 법인만 예정고지를 받아요.

예정고지액 산정

예정고지액 = 직전 과세기간 (반기) 세액 × 50%

세무서가 자동 산정 + 통지서 발송. 단 고지할 금액이 50만원 미만(직전 반기 세액 100만원 미만)이면 예정고지 없음.

예시 — 2025년 1기 (1~6월) 부가세 1,000만 납부. 2025년 2기 예정고지:

• 예정고지액: 1,000만 × 50% = 500만
• 2025년 10월 25일까지 납부

분개 — 3단계

1단계: 예정고지 수령 시 (4월 또는 10월)

세무서가 통지 + 회사가 납부:

(차) 부가세대급금 (선납세금)  500만 / (대) 현금  500만

또는:

(차) 미지급세금 (-)  500만 / (대) 현금  500만

회계 정책에 따라 선납세금 또는 미지급세금 차감으로 처리. 둘 다 가능.

2단계: 확정신고 시 (7월 또는 1월)

당기 (반기) 총 부가세 산정. 예정고지 납부분 차감.

예시 — 2025년 2기 (7~12월) 총 부가세 1,200만. 예정고지로 500만 납부 완료.

당기 매출세액 - 매입세액 = 1,200만 (납부 의무 총액)
이미 납부 (예정고지) = 500만
정산 (추가 납부) = 700만

확정신고 시 분개:

(차) 부가세예수금  XX / (대) 부가세대급금  XX
                    / (대) 부가세대급금 (선납세금)  500만
                    / (대) 미지급세금        700만

700만 추가 납부 의무.

3단계: 잔여 납부 (확정신고 기한까지)

확정신고 기한(7월 25일 또는 1월 25일)까지 신고와 함께 추가 700만 납부.

(차) 미지급세금  700만 / (대) 현금  700만

환급 사유 발생 시

당기 총 부가세 < 예정고지액 → 환급:

예시 — 당기 총 부가세 300만, 예정고지 500만.

환급 = 500만 - 300만 = 200만

확정신고 시:

(차) 부가세예수금  XX / (대) 부가세대급금  XX
(차) 부가세대급금 (확정 환급)  200만 / (대) 부가세대급금 (선납세금)  500만
                                  / (대) 미지급세금 (-)  300만

200만은 다음 신고 시 차감 또는 환급 신청.

회계 정책 — 선납세금 vs 미지급세금

정책 ① 선납세금 (자산)

예정고지 납부 시 부가세대급금 가산. 자산 인식. 확정신고 시 매출세액과 상계.

정책 ② 미지급세금 차감 (부채)

당기 매출세액 발생과 동시에 미지급세금 부채 인식. 예정고지 납부 시 차감.

회사가 일관 선택. 두 정책 모두 K-IFRS·일반기업회계기준 인정.

가산세 — 예정고지 미납 시

예정고지 통지받고 미납하면:

예정고지는 신고 의무가 없어서 신고불성실 가산세 없음. 단 납부지연만 발생.

직전 세액이 없을 때 예정고지 여부

직전 과세기간 환급세액 또는 무납부면 예정고지 없음. 단 회사가 자진 납부 신청 가능 (드물게).

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 예정고지 통지서 못 받았으면?

세무서 미통지 시 의무 없음. 단 사이트 (홈택스)에서 확인 가능. 통지서 분실 시 세무서 또는 홈택스 재발급.

Q2. 예정고지액보다 적게 납부 가능한가요?

원칙적으로 통지액 그대로 납부. 단 휴업하거나 직전 과세기간보다 공급가액 또는 납부세액이 3분의 1 미만으로 줄었으면 예정신고: 확정신고 전에 중간 기간 실적을 신고·납부하는 절차로 바꿔 실제 3개월 실적으로 신고·납부할 수 있어요.

Q3. 예정신고는 어떻게?

예정고지 대신 예정신고를 선택할 수 있어요. 1~3월(또는 7~9월)의 실제 매출·매입으로 신고하고 납부해요. 조기환급을 받으려는 경우에도 예정신고를 해요.

Q4. 예정고지 후 확정신고 환급 처리는?

다음 신고 시 차감 또는 환급 신청. 환급 신청 시 30일 이내 입금.

Q5. 회계상 예정고지를 비용 처리하면?

아니에요. 예정고지는 자산 (선납세금) 또는 부채 차감. 비용 처리 아님. 확정신고 시 정산.

자주 하는 실수

1. 예정고지를 비용으로 인식 — 자산 또는 부채 처리.
2. 예정고지 납부 누락 — 통지서 확인 안 함. 납부지연 가산세.
3. 확정신고 시 예정고지 차감 누락 — 이중 납부 위험.
4. 예정신고 vs 예정고지 혼동 — 예정신고는 자발적, 예정고지는 세무서 통지.
5. 환급 사유 발생 시 차감 누락 — 다음 신고 시 차감 또는 환급 신청.

시작 전 체크리스트

• 중소법인 여부 확인 (예정고지 대상)
• 4월·10월 예정고지 통지서 수령 모니터링
• 납부 기한 (25일) 캘린더 등록
• 회계 정책 결정 (선납세금 vs 미지급세금 차감)
• 확정신고 (7·1월) 시 예정고지 차감 분개
• 환급 발생 시 다음 신고 차감 또는 환급 신청
• 예정신고 vs 예정고지 비교 (사업 부진 시 예정신고 검토)