결산 기초절차: 장부 마감과 재무제표 작성 전 점검
- 결산은 통장 잔액만 확인하는 일이 아닙니다. 매출·비용 귀속시기, 채권·채무 잔액, 재고, 고정자산, 선급·미지급 항목을 정리해야 재무제표와 법인세 신고 숫자가 설명됩니다.
추천 대상 · 결산을 처음 맡은 회계 담당자, 중소기업 대표, 세무대리인에게 자료를 넘기는 실무자
결산 기초절차는 한 사업연도 동안 쌓인 거래를 정리해 장부를 마감하고 재무제표를 작성할 수 있는 상태로 만드는 과정입니다. 결산이 정리되어야 법인세 신고, 주주 보고, 금융기관 제출, 내부 성과평가가 같은 숫자를 기준으로 진행돼요.
결산은 단순히 통장 잔액을 확인하거나 매출과 비용을 합산하는 일에서 끝나지 않습니다. 거래가 어느 기간에 귀속되는지, 받을 돈과 갚을 돈이 실제로 남아 있는지, 재고와 자산이 장부와 일치하는지, 비용으로 처리한 항목이 세무상 조정 대상인지까지 함께 확인해야 해요.
1. 결산 일정과 책임자 정리
결산을 시작할 때 먼저 해야 할 일은 일정과 책임자를 정하는 것입니다. 자료 요청, 장부 마감, 검토, 수정, 세무대리인 전달, 재무제표 확정이 서로 이어지므로 마감일만 정하면 중간 병목이 생겨요.
| 단계 | 담당 | 확인할 내용 |
|---|---|---|
| 자료 마감 | 경리·영업·구매 | 매출, 매입, 비용, 계약, 입출금 자료 수집 |
| 장부 입력 | 회계 담당자 | 전표 입력, 계정과목, 거래처, 부가세 구분 |
| 잔액 확인 | 회계 담당자 | 예금, 채권, 채무, 재고, 고정자산 대조 |
| 결산 조정 | 회계 담당자·세무대리인 | 감가상각, 미수·미지급, 충당금, 선급·선수 항목 |
| 재무제표 검토 | 대표·관리자 | 손익 변동, 주요 잔액, 특이 거래 확인 |
| 세무신고 연결 | 세무대리인 | 법인세 또는 소득세 신고 자료 확정 |
결산 자료는 담당자 한 명만 알면 위험해요. 매출채권은 영업, 재고는 물류, 인건비는 인사, 세무 자료는 경리와 세무대리인이 함께 확인해야 정확도가 올라가요.
2. 매출과 매입 마감
매출과 매입은 결산 숫자의 출발점입니다. 세금계산서 발급일, 공급시기, 카드 매출, 현금영수증, 플랫폼 정산, 수출입 자료가 장부와 일치하는지 확인해야 해요.
| 구분 | 점검 항목 |
|---|---|
| 매출 | 세금계산서, 계산서, 카드·현금영수증, 플랫폼 정산, 미발행 매출 |
| 매입 | 세금계산서, 계산서, 카드전표, 현금영수증, 거래명세서 |
| 기간 귀속 | 12월 거래가 다음 해 자료로 넘어갔는지 확인 |
| 부가세 구분 | 과세, 면세, 영세율, 불공제, 공통매입 구분 |
| 거래처 | 폐업, 사업자번호 오류, 중복 입력 확인 |
부가가치세 신고 자료와 장부 매출이 다르면 차이 원인을 기록해야 합니다. 결산 때 확인하지 않은 차이는 이후 부가가치세 신고 절차: 일반과세자·간이과세자 신고 흐름나 법인세 신고에서 다시 문제가 돼요.
3. 채권·채무와 현금성 자산 대조
예금 잔액은 은행 잔고증명이나 통장 잔액과 장부를 대조해요. 외상매출금, 미수금, 외상매입금, 미지급금은 거래처별 잔액을 확인해야 해요. 오래된 채권과 채무는 실제 회수·지급 가능성을 따로 검토해야 해요.
실무에서는 다음 항목을 별도 목록으로 관리하면 좋습니다.
- 장기 미회수 매출채권
- 입금되었지만 매출처리가 되지 않은 금액
- 지급했지만 비용 처리되지 않은 금액
- 거래처가 폐업했거나 연락되지 않는 채권
- 선수금과 선급금처럼 기간 안분이 필요한 금액
- 임직원 가지급금과 대표자 관련 미정산 금액
채권·채무 잔액은 손익뿐 아니라 재무상태표 신뢰도와도 연결돼요. 실제 받을 수 없는 채권을 그대로 두면 자산이 과대 표시될 수 있고, 누락된 채무가 있으면 비용과 부채가 과소 표시될 수 있습니다.
4. 재고와 고정자산 확인
재고가 있는 사업자는 실사 또는 시스템 재고와 장부 재고를 대조해야 해요. 파손, 진부화, 도난, 장기체화 재고가 있으면 평가와 손실 처리 가능성을 검토해요. 단순히 매입 금액만 누적하면 실제 재고와 장부가 벌어질 수 있습니다.
고정자산은 취득, 처분, 폐기, 감가상각을 확인해요. 노트북, 장비, 차량, 시설장치처럼 금액이 큰 자산은 비용 처리와 자산 처리를 구분해야 합니다.
| 항목 | 결산 점검 |
|---|---|
| 재고 | 실사 수량, 단가, 장기체화, 파손 여부 |
| 유형자산 | 취득일, 취득가액, 감가상각, 처분 여부 |
| 무형자산 | 소프트웨어, 개발비, 상각 여부 |
| 리스·렌탈 | 사용권자산 또는 비용 처리 검토 |
| 소모품 | 기말 미사용분이 큰 경우 자산성 검토 |
재고와 고정자산은 세무조정과도 연결돼요. 감가상각비, 재고평가손실, 자산 처분손익은 이후 법인세 신고 절차: 결산확정부터 전자신고·납부까지에서 세무상 인정 여부를 다시 확인해야 해요.
5. 결산 조정 항목
결산 말에는 실제 현금 입출금이 없더라도 기간 귀속에 따라 조정해야 하는 항목이 있습니다. 대표적으로 미수수익, 미지급비용, 선급비용, 선수수익, 퇴직급여, 감가상각비, 대손충당금 등이 있습니다.
| 조정 항목 | 의미 |
|---|---|
| 미수수익 | 수익은 발생했지만 아직 받지 않은 금액 |
| 미지급비용 | 비용은 발생했지만 아직 지급하지 않은 금액 |
| 선급비용 | 먼저 지급했지만 다음 기간에 귀속되는 비용 |
| 선수수익 | 먼저 받았지만 다음 기간에 제공할 용역 대가 |
| 감가상각비 | 장기간 사용하는 자산의 비용 배분 |
| 충당금 | 장래 손실이나 비용 가능성을 반영하는 항목 |
이 항목들은 회사의 실제 손익을 기간별로 나누는 역할을 해요. 현금주의로만 장부를 보면 손익이 왜곡될 수 있으므로, 결산 때 발생주의 기준으로 다시 정리해야 합니다.
6. 결산 완료 후 남길 자료
결산이 끝나면 재무제표만 남기지 말고 근거 자료를 함께 보관해야 해요.
- 결산 체크리스트
- 주요 계정 잔액명세서
- 채권·채무 거래처별 명세
- 재고 실사표
- 고정자산 명세서
- 감가상각 계산자료
- 미수·미지급·선급·선수 계산자료
- 세무대리인 전달 자료 목록
- 대표자 검토 메모
결산 기초절차가 정리되어 있으면 세무조정과 신고서 작성이 훨씬 안정돼요. 반대로 결산 근거가 부족하면 신고기한 직전에 숫자를 다시 확인해야 하고, 신고 후 소명에도 시간이 많이 들어요.