광고모델·연예인 소득 — 사업소득·소속사 통한 지급
요약
- 광고모델·연예인에게 지급하는 출연료의 소득 구분(사업소득 vs 기타소득), 소속사 통한 지급 시 원천징수 방법, 회사 손금 처리를 정리했어요.
광고모델·연예인 소득이란?
회사가 광고모델·연예인·인플루언서에게 지급하는 출연료·광고비는 일반적으로 사업소득으로 분류돼 3.3% 원천징수해요. 다만 일회성·비전속 모델은 기타소득이 될 수 있어요. 소속사 통한 지급 시 처리 방식이 달라요.
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지급 형태별 소득 구분
지급 형태별 소득 구분이에요.
| 형태 | 소득 구분 | 원천징수율 |
|---|---|---|
| 전속 광고모델 (사업자) | 사업소득 | 3.3% |
| 소속사 통한 지급 | 소속사 사업소득 (법인) | 면제 (세금계산서) |
| 일회성 비전속 출연 | 기타소득 (필요경비 60%) | 8.8% |
| 인플루언서·유튜버 | 사업소득 (대부분) | 3.3% |
| 외국 모델 (비거주자) | 비거주자 사업소득 | 22% (조세조약별) |
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출연료 원천징수 처리 단계
1단계: 소득 구분 판정
출연료 지급 전 소득 구분을 결정해요.
- 사업소득: 전속·반복적·사업자 등록 모델
- 기타소득: 일회성·비전속·일반인
2단계: 사업소득 원천징수 (3.3%)
모델·연예인에게 직접 지급 시:
- 원천징수율: 소득세 3% + 지방소득세 0.3% = 3.3%
- 사업소득원천징수영수증 발급
- 직원 본인이 연 5월 종합소득세 신고
예시 — ㈜예시상사의 광고모델 출연료 모델 Q에게 광고 출연료 1,000만 원 지급:
- 원천징수: 1,000만 × 3.3% = 33만 원
- 실지급: 1,000만 - 33만 = 967만 원
- 회사 손금: 1,000만 원 인정
3단계: 소속사 통한 지급 (세금계산서)
소속사(법인)와 계약하면:
- 소속사가 회사에 세금계산서 발급 (부가세 10% 포함)
- 회사는 매입세액공제
- 원천징수 면제 (소속사 법인이므로)
- 소속사가 모델에게 분배 (소속사 내부 처리)
4단계: 일회성 기타소득 처리 (8.8%)
일회성 출연자는 기타소득으로 분류해요.
- 필요경비 60% 의제
- 과세표준 = 출연료 × 40%
- 원천징수율: 22% (과세표준에)
- 실효 세율: 22% × 40% = 8.8%
5단계: 인플루언서·유튜버 처리
인플루언서·유튜버 광고 협찬:
- 사업자등록 있는 경우: 사업소득 3.3%
- 미등록 일반인: 기타소득 (소액 시) 또는 사업소득 (반복적 시)
- 광고비 외 상품·서비스 무상 제공도 과세 (현물급여)
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자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 모델이 소속사에 등록된 경우 누가 원천징수하나요?
소속사가 법인이면 회사가 원천징수하지 않아요. 회사는 소속사에 세금계산서 받고 부가세 포함 지급. 소속사가 모델에게 분배 시 소속사 내부에서 처리. 모델이 개인 소속사(개인사업자)면 모델 명의로 3.3% 원천징수.
Q2. 외국 모델에게 지급할 때는?
비거주자 사업소득으로 22% 원천징수 (지방세 포함)예요. 다만 조세조약에 따라 면세·감면 가능 (예: 미국·일본 일부 면세). 조세조약 적용 확인 후 처리.
Q3. 인플루언서에게 광고비 대신 상품을 제공하면?
상품 시가만큼 과세돼요. 인플루언서가 사업자등록 시 사업소득, 미등록 시 기타소득. 회사도 광고비로 손금 처리.
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자주 하는 실수
- 소속사 통한 지급 시 원천징수 중복: 소속사 법인에 세금계산서 받고 추가 원천징수하면 중복. 소속사 법인은 원천징수 면제.
- 인플루언서 무상 협찬 과세 누락: 상품·서비스 무상 제공도 과세 대상. 시가 산정해 원천징수 필요.
- 외국 모델 조세조약 미확인: 일반 22% 원천징수만 적용. 조세조약 확인 시 감면 가능.
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실무 체크리스트
- 광고모델·연예인이 사업자·법인·일반인 중 어디인지 확인했나요?
- 사업소득이면 3.3%, 기타소득이면 8.8% 원천징수했나요?
- 소속사 통한 지급 시 세금계산서 받고 매입세액공제 받았나요?
- 외국 모델은 조세조약 적용 후 원천징수했나요?
- 무상 협찬(상품·서비스)도 시가 산정해 과세 처리했나요?
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