외부 용역비 세무처리 — 프리랜서·외주 계약 원천징수
요약
- 개인 프리랜서에게 지급 시 사업소득(3.3%) 원천징수. 사업자에게 지급 시 세금계산서 수취. 구분이 핵심.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 회계 담당자
지급 대상에 따른 처리 구분
| 지급 대상 | 처리 방법 |
|---|---|
| 개인 (프리랜서) | 사업소득 원천징수 (3.3%) |
| 사업자 (법인·개인사업자) | 세금계산서 수취 |
| 법인 임직원 | 근로소득 원천징수 (급여) |
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프리랜서 사업소득 원천징수
세율
원천징수세액 = 지급액 × 3.3%
= 소득세 3% + 지방소득세 0.3%계산 예시
[프리랜서 디자이너에게 원고료 1,000,000원 지급]
원천징수세액 = 1,000,000 × 3.3% = 33,000원
실수령액 = 1,000,000 - 33,000 = 967,000원
(차) 외주용역비 1,000,000
(대) 보통예금 967,000
예수금(소득세) 30,000
예수금(지방소득세) 3,000---
원천세 신고
- 지급일 다음 달 10일까지 원천세 신고·납부
- 신고 코드: A25 (사업소득 매월징수)
- 지급명세서: 매월 다음 달 말일까지 제출
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사업자에게 지급하는 경우
세금계산서 수취 후 대금 지급:
[IT 개발 법인에게 3,300,000원(부가세 포함) 지급]
(차) 외주용역비 3,000,000
부가세대급금 300,000
(대) 미지급금 3,300,000
→ 원천징수 없음---
사업자 여부 확인 방법
지급 전 반드시 확인:
- 홈택스 → 사업자 상태 조회 (사업자번호 입력)
- 사업자 등록 = 세금계산서 요청
- 미등록 개인 = 3.3% 원천징수
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해외 프리랜서 지급
비거주자에게 국내 용역 대가 지급:
- 20% 원천징수 원칙 (지방소득세 포함 22%)
- 조세조약 국가: 협정 세율 또는 면제 가능
- 지급 전 원천징수면제신청서 제출받기
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계약서 준비
외주 계약 시 권장 서류:
- 용역 계약서 (작업 범위, 금액, 납기 명시)
- 사업자 확인서 또는 신분증 사본
- 결과물 납품확인서
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