임직원 선물·상품권 세무처리
- 직원 선물과 상품권 지급 시 과세 여부, 증빙, 급여 반영 가능성을 점검해요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
임직원 선물·상품권은 어떻게 처리하나요?
명절 선물세트, 생일 상품권, 우수사원 포상 상품권처럼 회사가 직원에게 주는 물품은 회사 입장에서는 비용(복리후생비나 급여)이지만, 직원 입장에서는 원칙적으로 근로소득이에요. 현금이 아니어도 근로의 대가로 받은 경제적 이익이기 때문이에요. 여기에 회사가 물품을 사면서 부가세 공제를 받았다면, 직원에게 공짜로 준 부분이 일정 금액을 넘을 때 부가세를 다시 내야 하는 규정도 있어요. 세 가지(원천징수·비용·부가세)를 한꺼번에 봐야 해요.
선물·상품권·경조금 과세 비교
| 구분 | 명절·생일 선물(물품) | 상품권 | 경조금(결혼·조의) |
|---|---|---|---|
| 직원 근로소득 | 과세 | 과세 | 사회통념상 적정 범위면 과세 안 함 |
| 회사 비용 | 복리후생비 또는 급여 | 복리후생비 또는 급여 | 복리후생비 |
| 부가세 매입세액 | 공제 가능 | 상품권은 부가세 과세 대상이 아니라 공제할 세액 없음 | 해당 없음 |
| 부가세 개인적 공급 | 1인당 연 10만원 넘으면 넘는 부분 과세 | 해당 없음 | 해당 없음 |
부가세 개인적 공급 10만원 기준
회사가 매입세액을 공제받은 물품을 직원에게 무상으로 주면 시가로 공급한 것으로 보아 부가세를 내요. 다만 경조사, 설·추석, 창립기념일·생일과 관련해 주는 물품은 구분별로 1인당 연 10만원까지 과세하지 않아요(부가가치세법 시행령 제19조의2). 작업복·작업화처럼 업무에 쓰는 물품도 과세하지 않아요.
계산 예시
추석에 직원 20명에게 1인당 공급가액 15만원짜리 선물세트(부가세 1만5천원 별도)를 법인카드로 사서 매입세액 30만원을 공제받았다면:
| 항목 | 계산 |
|---|---|
| 부가세 개인적 공급 | 10만원 초과분 5만원 × 20명 = 공급가액 100만원, 부가세 10만원 납부 |
| 직원 근로소득 | 1인당 선물 가액을 추석이 속한 달 급여에 더해 원천징수 |
| 회사 비용 | 선물 구입액을 복리후생비(또는 급여)로 처리 |
같은 20명에게 10만원 상품권을 주면 부가세 문제는 없지만, 1인당 10만원이 근로소득으로 과세되는 점은 같아요.
처리 순서
| 단계 | 확인할 내용 |
|---|---|
| 1 | 지급 대상·금액·명목(명절·생일·포상)을 품의서로 정합니다 |
| 2 | 물품은 세금계산서·카드로, 상품권은 법인카드·계좌이체로 구매합니다 |
| 3 | 직원별 수령 명단(서명)을 받습니다 |
| 4 | 지급 달 급여대장에 과세 항목으로 넣어 원천징수합니다 |
| 5 | 부가세 신고 때 1인당 10만원 초과분을 개인적 공급으로 반영합니다 |
거래처에 주는 선물은 달라요
거래처나 외부인에게 주는 선물·상품권은 기업업무추진비예요. 연간 한도가 있고 매입세액이 공제되지 않으며, 원천징수 문제는 생기지 않아요(거래처 선물 접대비 한도).
실무 체크리스트
- 직원 선물을 급여대장 과세 항목에 넣었다
- 명절·생일 등 구분별 1인당 10만원 초과분을 계산했다
- 상품권 구매 매입세액을 공제하지 않았다
- 수령 명단을 보관했다
- 거래처 선물과 직원 선물을 계정으로 나눴다
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 전 직원에게 똑같이 주면 비과세인가요?
아니에요. 전 직원에게 같은 금액을 줘도 근로소득이에요. 전 직원 대상 여부는 복리후생비로 비용 처리할 수 있는지를 따질 때 의미가 있어요(명절 선물세트 비용 처리).
Q2. 자사 제품을 싸게 사게 해 주는 것은요?
종업원 할인은 2025년부터 일정 한도 안에서 비과세 규정이 생겼어요. 한도와 요건은 종업원 할인 비과세: 시가 20%·연 240만 원 중 큰 금액까지에서 확인하세요.
Q3. 포상금을 상품권으로 주면요?
포상금도 근로소득이라 상품권 금액을 급여에 더해 원천징수해요(직원 포상금 급여 반영).