단체급식·위탁급식 세무: 급식대금 과세, 대량 의제매입, 식수 정산

위탁급식 매출은 과세인가요?

네. 구내식당·기숙사·병원·산업체 등에 제공하는 위탁급식 용역은 부가가치세 과세예요. 발주처(회사·기관)에 급식대금으로 세금계산서를 발급하고 부가가치세를 신고해요.

급식대금은 식수로 정산해요

급식대금은 보통 실제 이용 인원(식수)×식단가로 정산해요. 발주처와 약정한 정산 방식(식수 기준·정액 기준)에 따라 매출을 인식하고, 월 정산 내역으로 식수·단가를 맞춰 세금계산서를 발급해요.

면세 식자재 대량 의제매입세액공제

급식은 면세 농수산물(쌀·채소·육류·수산물)을 대량 매입해요. 과세 급식을 제공하니 이 면세 식자재에 대해 의제매입세액공제 (음식점·제조업)를 받을 수 있고, 금액이 커서 절세 효과가 커요.

• 면세 식자재는 계산서·카드전표로 매입을 입증해요
• 위탁급식은 음식점업이라 공제율이 법인 6/106, 개인 8/108(과세표준 2억 원 이하 개인은 2026년 말까지 9/109)이고, 공제 대상 매입액은 그 과세기간 과세표준의 일정 비율(법인 50%)까지만 인정돼요
• 조미료·가공식품 같은 과세 매입은 세금계산서로 매입세액을 공제해요

조리 인력 4대보험

영양사·조리사·조리원은 근로자라 4대보험에 가입하고 매월 원천징수해요. 급식은 인건비 비중이 커서 급여대장·4대보험 신고를 정확히 맞춰요.

위탁급식 한 달 부가가치세 계산 예시

행복푸드(법인)의 한 달 한 사업장 자료가 다음과 같다고 할게요.

• 식수 20,000식 × 단가 6,000원 = 급식대금 1억 2,000만 원(과세) → 매출세액 1,200만 원
• 면세 식자재 매입: 7,000만 원 → 법인 한도(과세표준 1억 2,000만 원의 50% = 6,000만 원)까지만 인정돼 6,000만 원 × 6/106 ≈ 340만 원 의제매입세액공제
• 조미료·가공식품 과세 매입세액: 200만 원

급식대금이 매출이고, 대량 면세 식자재의 의제매입세액공제가 납부세액을 크게 줄여요. 면세 식자재 계산서를 빠짐없이 챙기는 게 핵심이에요.

자주 하는 실수

• 식수 정산을 매출에 안 맞춰요. 실식수×단가 정산 내역과 세금계산서 매출을 일치시켜요.
• 대량 면세 식자재 증빙을 놓쳐요. 의제매입세액공제 금액이 커서, 계산서 누락은 큰 손해예요.
• 조리 인력 4대보험을 누락해요. 영양사·조리원은 근로자라 4대보험·원천징수 대상이에요.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 위탁급식도 부가가치세를 내나요?

네. 발주처에 제공하는 급식 용역은 과세예요. 급식대금에 세금계산서를 발급하고 부가가치세를 신고해요.

Q2. 식자재 부가세가 없는데 공제가 되나요?

면세 농수산물은 매입세액이 없지만, 과세 급식을 제공하니 의제매입세액공제로 일정 부분을 공제받아요. 급식은 매입 규모가 커서 공제액도 커요.

Q3. 급식대금은 언제 매출로 잡나요?

보통 월 식수 정산 시점에 맞춰 매출로 인식해요. 발주처와 약정한 정산 방식(식수·정액)에 따라 일관되게 처리해요.

실무 체크리스트

• 급식대금(식수×단가)을 과세 매출로 보고 세금계산서 발급하기
• 월 식수 정산 내역과 매출을 일치시키기
• 면세 식자재 계산서를 빠짐없이 모아 의제매입세액공제 받기
• 조미료·가공식품 과세 매입 세금계산서로 매입세액 공제하기
• 영양사·조리원 4대보험 가입·원천징수 처리하기
• 7월·1월 부가가치세, 종합소득세·법인세 신고 자료 정리하기