법인세 익금 항목
- 법인세 소득금액 계산에서 익금에 해당하는 항목(매출·자산처분이익·이자·임대료 등)과 익금불산입과의 구분, 세무조정을 정리해요.
추천 대상 · 법인 세무 담당자, 회계 담당자, 중소기업 경영진
개요
익금은 법인의 순자산을 늘리는 거래로 생기는 수익으로, 법인세 소득금액 계산의 더하기 항목이에요. 매출(영업수익)뿐 아니라 자산 처분이익, 이자수익, 임대료, 자산수증이익 등이 익금에 들어가요. 회계상 수익과 대부분 일치하지만, 세법상 익금에 산입하거나 산입하지 않는 차이가 있어 세무조정이 필요해요.
익금의 주요 항목
| 구분 | 예시 |
|---|---|
| 영업수익 | 매출액 |
| 자산 관련 | 자산처분이익·평가이익(일부) |
| 금융 | 이자수익·배당금 |
| 기타 | 임대료·자산수증이익·채무면제이익 |
점검 항목
- 회계상 수익과 세무상 익금의 차이
- 익금산입 세무조정 항목
- 익금불산입 대상 확인
- 귀속시기(손익 귀속사업연도)
익금의 기본 개념
익금의 기본은 법인의 순자산(자본)을 늘리는 거래에서 생기는 수익이에요. 물건을 팔아 번 매출, 자산을 팔아 생긴 차익, 예금 이자, 받은 임대료 등이 모두 익금이에요. 공짜로 자산을 받으면(자산수증이익) 그것도 익금이고, 빚을 면제받으면(채무면제이익) 익금이 돼요.
다만 자본거래로 생긴 수익(주식발행초과금 등)이나 이미 과세된 소득(수입배당금 일부) 등은 익금에 넣지 않아요 — 익금불산입은 익금 불산입에서 다뤄요. 익금에 대응하는 비용은 손금이에요 — 법인세 손금 일반 원칙을 참고하세요.
회계상 수익과 세무상 익금의 차이는 세무조정으로 맞춰요 — 세무조정 흐름에서 정리합니다. 법인세 과세 대상 소득의 범위는 법인세 과세 대상에서 확인하세요.
자주 묻는 질문
Q1. 회계상 수익은 모두 익금인가요?
대부분 일치하지만 차이가 있어요. 자본거래로 생긴 수익(주식발행초과금 등)은 회계상 자본이지 익금이 아니에요. 반대로 회계상 수익이 아니어도 세무상 익금산입하는 경우가 있어요.
Q2. 자산을 공짜로 받으면 세금을 내나요?
네. 자산수증이익은 익금이라 법인세 과세 대상이에요. 다만 이월결손금 보전에 충당하면 익금불산입되는 특례가 있어요.
Q3. 채무를 면제받으면 익금인가요?
네. 채무면제이익은 순자산을 늘리므로 익금이에요. 다만 이월결손금 보전에 쓰면 익금에 넣지 않는 특례가 있어요.
Q4. 이자수익도 익금에 포함되나요?
네. 예금·대여금 등에서 받은 이자수익은 익금이에요. 다만 원천징수된 경우 그 처리와 귀속시기를 확인해야 해요.