개인사업자 부가세 계산

부가세 신고 기본 구조

개인 일반과세자는 1년에 2번 부가세를 신고·납부해요.

> 개인 일반과세자는 예정신고 의무가 없습니다. 대신 국세청이 전년 납부세액의 50%를 예정고지하면 4월 25일(1기)·10월 25일(2기)까지 납부합니다.

---

부가세 납부세액 계산 공식

납부세액 = 매출세액 - 매입세액

매출세액 = 과세 매출 합계 × 10%
매입세액 = 세금계산서 수취 금액 × 10% (공제 가능 항목만)

매출세액이 매입세액보다 크면 납부, 작으면 환급입니다.

---

㈜예시상사 사례 — 1기 부가세 계산

㈜예시상사(개인 일반과세자, 도매업)의 2026년 1기(1~6월) 자료:

매출 내역

매입 내역

납부세액 계산

매출세액:    9,500,000원
매입세액:  - 5,050,000원
─────────────────────
납부세액:    4,450,000원

단, 4월 25일 예정고지 납부액 2,000,000원을 차감
최종 납부:   2,450,000원 (7월 25일까지)

---

매출세액 — 과세표준에 포함되는 항목

---

매입세액 공제 요건 5가지

부가가치세법 제38조에 따라 다음 요건을 모두 충족해야 공제됩니다.

1. 사업 관련성: 사업에 사용하거나 사용할 재화·용역일 것
2. 적격 증빙: 세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 중 하나 수취
3. 과세사업 관련: 면세 사업 관련 매입세액은 공제 불가
4. 기한 내 수취: 해당 과세기간 내 발급·수취된 세금계산서
5. 공급자 정보 일치: 세금계산서의 사업자번호·상호가 실제와 일치

---

매입세액 불공제 항목

아래 항목은 세금계산서를 받아도 매입세액 공제가 되지 않습니다.

---

홈택스 전자신고 절차 (7월 25일 기준)

1. 홈택스(hometax.go.kr) 로그인
2. 신고/납부 → 부가가치세 → 일반과세자 클릭
3. 사업자번호 선택 → 과세기간 1기(1~6월) 선택
4. 매출처별 세금계산서 합계표 불러오기 (자동 조회)
5. 신용카드·현금영수증 매출 조회 입력
6. 매입처별 세금계산서 합계표 불러오기
7. 공제 불가 항목 제외 처리
8. 납부세액 확인 → 전자신고 제출
9. 납부: 홈택스 즉시 납부 또는 가상계좌 이체

---

예정고지 vs 예정신고

예정고지 금액이 50만 원 미만이면 고지 생략됩니다.

---

자주 묻는 질문

Q1. 매출이 없어도 부가세 신고를 해야 하나요?

네. 매출이 0원이더라도 일반과세자로 등록된 사업자는 반드시 신고해야 합니다. 신고를 하지 않으면 무신고 가산세(납부세액의 20%)가 부과됩니다. 다만 매출이 없다면 납부할 세액도 없으므로 '0원 신고'를 하면 됩니다.

Q2. 세금계산서가 아닌 간이영수증으로 구매하면 부가세를 돌려받을 수 없나요?

간이영수증(일반 종이영수증)은 매입세액 공제 증빙으로 인정되지 않습니다. 부가세 공제를 받으려면 반드시 세금계산서, 신용카드매출전표, 현금영수증 중 하나를 수취해야 합니다. 거래 시 공급자에게 세금계산서 발행을 요청하는 습관이 중요합니다.

Q3. 예정고지를 낸 후 확정신고 때 어떻게 처리하나요?

확정신고서에 예정고지 납부액을 '기납부세액'으로 입력하면 자동 차감됩니다. 확정 납부세액이 예정고지 납부액보다 크면 차액만 추가 납부하고, 작으면 환급 신청을 할 수 있습니다.

---

자주 하는 실수 3가지

---

신고 전 체크리스트

• 매출 세금계산서 합계와 장부 매출 금액 일치 확인
• 신용카드·현금영수증 매출을 홈택스에서 조회해 누락 확인
• 매입 세금계산서 중 불공제 항목(승용차·접대비 등) 제외 처리
• 예정고지 납부액 확인 후 기납부세액에 입력
• 환급 발생 시 환급 계좌 정확히 입력

---