대손상각비 처리

개요

대손상각비는 거래처의 부도·폐업 등으로 매출채권을 회수할 수 없게 됐을 때 그 손실을 비용으로 처리하는 계정이에요. 회계에서는 대손이 예상되는 시점에 대손충당금을 설정하고, 실제 회수불능이 확정되면 채권을 제거해요. 세무상 손금으로 인정되는 시기와 요건은 별도로 정해져 있어요.

회계와 세무의 대손 처리

점검 항목

• 채권의 대손 요건(소멸시효·부도·파산 등) 충족 여부
• 대손충당금 설정 한도와 세무상 한도 비교
• 부가세 대손세액공제 신청 가능 여부
• 대손 처리 후 회수 시 익금 반영

대손 요건과 손금 시기

세무상 대손은 아무 때나 인정되지 않고 법에서 정한 요건을 충족해야 해요. 소멸시효 완성, 채무자의 파산·강제집행·사업 폐지, 부도 발생일로부터 6개월 경과한 어음·수표 등이 대표적인 요건이에요. 요건을 충족한 사업연도에 손금으로 산입해요.

대손충당금을 미리 설정한 경우 회계상 비용은 충당금 설정 시점에 인식하지만, 세무상으로는 한도를 초과한 설정액을 손금불산입(유보)으로 조정해요. 충당금 설정의 구체적 방법은 대손충당금 설정 — 회수 불확실 채권의 결산 처리에서 다뤄요. 부도어음의 처리는 부도어음 회계처리: 부도어음과수표 대체와 대손을 참고하세요.

부가가치세를 신고·납부한 매출채권이 대손되면 그 부가세를 대손세액공제로 돌려받을 수 있어요. 손금불산입과 유보 등 세무조정 흐름은 법인세 세무조정 핵심: 회계이익을 과세표준으로 바꾸는 절차에서 정리합니다.

자주 묻는 질문

Q1. 거래처가 돈을 안 준다고 바로 대손 처리할 수 있나요?

아니요. 단순히 연체됐다는 사유만으로는 세무상 대손으로 인정되지 않아요. 소멸시효 완성, 파산, 부도 후 6개월 경과 등 법정 요건을 충족해야 손금으로 처리할 수 있어요.

Q2. 대손 처리한 채권을 나중에 회수하면 어떻게 하나요?

이미 비용(손금)으로 처리한 채권을 회수하면 그 금액을 회수한 사업연도의 수익(익금)으로 다시 인식해요. 대손충당금을 설정했다면 충당금을 환입해요.

Q3. 부가세도 함께 돌려받을 수 있나요?

부가가치세를 신고·납부한 매출채권이 법정 요건에 따라 대손되면 대손세액공제를 통해 그 부가세를 공제받을 수 있어요. 공급일로부터 일정 기간 내에 확정된 대손이어야 해요.

Q4. 대손충당금과 대손상각비는 어떻게 다른가요?

대손충당금은 미래에 발생할 대손에 대비해 설정하는 채권의 차감 계정이고, 대손상각비는 그 충당금을 설정하거나 실제 대손이 확정될 때 인식하는 비용 계정이에요.