앱마켓 인앱결제 부가세
요약
- 앱마켓 유료앱·인앱결제 매출을 수수료 차감 전 결제액으로 신고하고 해외 앱마켓 수수료 대리납부를 확인하는 부가세 처리를 정리해요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
개요
앱마켓(구글 플레이, 앱스토어 등)에서 유료 앱이나 인앱결제로 번 돈은 앱마켓이 수수료를 떼고 정산해 줘요. 국내 개발사의 부가세 매출은 입금액이 아니라 국내 이용자가 결제한 금액 기준이고, 앱마켓 수수료는 매출에서 빼는 것이 아니라 별도 비용입니다. 해외 앱마켓 수수료는 세금계산서가 없는 경우가 많아 대리납부 여부를 헷갈리기 쉬운데, 과세사업에 쓰는 용역이면 대리납부 의무가 없습니다.
앱마켓 매출·수수료 부가세 처리
| 항목 | 처리 |
|---|---|
| 국내 이용자 결제액 | 부가세 포함 금액으로 보고 공급가액·세액을 나눠 매출 신고 |
| 국외 이용자 결제액 | 국외 공급 용역으로 영세율 적용 검토 |
| 앱마켓 수수료 | 비용 처리 |
| 해외 앱마켓 수수료의 부가세 | 과세사업에 쓰면 대리납부 의무 없음, 면세사업 등 공제받지 못하는 경우만 대리납부 |
| 증빙 | 개발자 콘솔 정산 보고서, 외화 입금 내역 |
대리납부 제도 자체는 용역 수입 대리납부에서 볼 수 있어요.
국내·국외 결제액 계산 예시
한 달 국내 이용자 결제액이 1,100만원, 국외 이용자 결제액이 500만원이고, 앱마켓이 수수료를 뗀 뒤 입금했다고 해 봐요.
- 국내분: 공급가액 1,000만원, 매출세액 100만원(과세)
- 국외분: 공급가액 500만원(영세율 요건 충족 시 세율 0%)
- 수수료: 비용으로 처리, 국내 과세사업에 쓰는 해외 용역이므로 대리납부하지 않음
입금액만 매출로 신고하면 매출과 수수료가 모두 빠져 소득세·법인세 수입금액까지 작아져요.
신고 준비 순서
- 개발자 콘솔에서 국가별 판매 보고서를 내려받아 국내·국외 결제액을 나눠요.
- 국내 결제액이 부가세 포함 금액인지, 앱마켓이 세금을 따로 처리했는지 정산 보고서에서 확인해요.
- 국내분은 과세 매출로, 국외분은 영세율 대상 여부를 검토해 신고서에 나눠 적습니다.
- 외화 정산액은 공급시기의 환율 기준으로 원화 환산해요.
- 수수료는 비용 처리하고, 법인세·소득세 원천징수 대상인지는 해외 용역비 원천징수 검토로 따로 확인해요.
국외 용역의 영세율 요건은 국외 용역 영세율 — 국외 직접 제공·외화 결제과 외화획득 용역·재화 — 국내 외국법인 공급·외화 결제 영세율를 참고하세요.
결제액을 줄여 신고했을 때 가산세
국내 결제액을 입금액 기준으로 줄여 신고하면 과소신고 가산세(부족세액의 10%)와 납부지연가산세가 붙습니다. 국외 매출을 영세율로 신고하면서 증빙(정산 보고서, 입금 내역)을 갖추지 못하면 영세율이 부인될 수 있습니다.
자주 묻는 질문
Q1. 외국 개발사도 같은가요?
국외 사업자가 국내 소비자에게 앱을 팔면 앱마켓을 통해 부가세를 내는 별도 규정이 있습니다. 이 글은 국내 개발사 기준입니다.
Q2. 정산이 달러로 들어오는데 매출은 언제 잡나요?
앱마켓 정산 기준 기간과 입금일이 다르므로, 회사가 정한 공급시기 기준(결제월 등)을 일관되게 적용해요.