판매장려금 세금계산서 처리
요약
- 판매장려금 지급 또는 수취 시 세금계산서와 부가세 처리를 확인해요. 판매장려금은 우리 물건을 많이 팔아 준 대리점·거래처에 판매 실적에 따라 나중에 지급하는 돈이나 물건이에요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
판매장려금이란?
판매장려금은 우리 물건을 많이 팔아 준 대리점·거래처에 판매 실적에 따라 나중에 지급하는 돈이나 물건이에요. 거래할 때 값을 깎아 주는 매출에누리와 비슷해 보이지만, 부가가치세에서는 둘을 다르게 봐요. 에누리는 공급가액 자체를 줄이지만, 장려금은 공급가액을 줄이지 않고 별도의 비용으로 봐요.
지급 방식별 처리
| 구분 | 부가세 과세표준 | 세금계산서 | 지급하는 회사 비용 처리 |
|---|---|---|---|
| 매출에누리(대금에서 직접 차감) | 차감 | 음(−)의 수정세금계산서 발급 | 매출 차감 |
| 현금 판매장려금 | 차감하지 않음 | 발급하지 않음 | 판매촉진비 등 판매부대비용 |
| 현물 판매장려금(자사 제품 등) | 시가를 공급가액으로 보아 부가세 과세(사업상 증여) | 발급 의무 없음 | 판매부대비용 |
에누리 쪽 처리는 매출에누리 환입 부가세에서 정리해요.
예시
- 현금 지급: 분기 판매 목표를 달성한 대리점에 장려금 100만 원을 이체했습니다. 매출과 부가세 신고액은 그대로 두고, 판매장려금 100만 원을 비용으로 처리해요.
- 현물 지급: 원가 70만 원, 시가 100만 원짜리 자사 제품을 장려금으로 줬습니다. 시가 100만 원에 대한 부가세 10만 원을 매출세액으로 신고하고, 원가 70만 원과 부가세 10만 원을 판매장려금으로 처리해요. 매입세액을 공제받지 못한 재화라면 사업상 증여로 과세하지 않아요.
장려금을 받는 쪽의 처리
현금 장려금을 받은 거래처는 재화나 용역을 공급한 대가가 아니므로 세금계산서를 발급하지 않고, 부가세도 없습니다. 회계상으로는 매입 원가 차감이나 영업외수익으로 처리해요 → 매입 할인 리베이트 회계처리
법인세에서 주의할 점
판매 실적에 따라 지급하는 장려금은 사전 약정이 없어도 판매부대비용으로 손금에 들어가요. 다만 판매와 관계없이 특정 거래처와의 관계 유지 목적으로 준 금품은 기업업무추진비로 보아 한도가 적용될 수 있어요. 지급 기준을 문서로 정해 두면 구분이 쉬워져요.
처리 순서
- 장려금 약정서·지급 기준(실적 구간·지급률)을 확인해요.
- 대금 차감(에누리)인지 별도 지급(장려금)인지 구분해요.
- 현금·현물 지급 방식을 확인해요.
- 에누리는 수정세금계산서, 현물 장려금은 사업상 증여로 부가세 신고에 반영해요.
- 실적 자료·지급 내역·수령 확인서를 보관해요.
자주 하는 실수
- 현금 장려금을 매출에서 빼고 부가세 과세표준까지 줄여 신고
- 현물 장려금의 부가세 신고 누락
- 거래처에 장려금 명목으로 세금계산서를 발급해 달라고 요청
- 지급 기준 없이 일부 거래처에만 지급해 기업업무추진비로 부인
자주 묻는 질문
Q1. 실적에 따라 다음 달 단가를 낮춰 주면 장려금인가요?
공급가액 자체를 깎아 주는 것이므로 에누리에 가깝습니다. 이 경우 과세표준에서 빼고 수정세금계산서로 처리해요.
Q2. 상품권으로 주면 현물인가요?
상품권은 재화의 공급으로 보지 않아 현금 장려금과 비슷하게 처리하는 것이 일반적이지만, 금액이 크면 지급 근거를 더 꼼꼼히 남겨요.