결산 후 부가세 정리

결산 후 부가세 정리란?

연 결산 후에는 12월 31일 기준의 부가가치세 미납·미환급 금액을 재무상태표에 정확히 반영해야 해요. 부가세 확정신고(2기: 1월 1일~1월 25일)가 마무리되면 실제 납부·환급액을 반영하고, 결산 시 계상한 미지급금 또는 미수금을 정산해야 해요.

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부가세 신고 일정과 결산 연계

부가세 신고·납부 일정과 결산 연계 포인트예요.

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결산 부가세 계산과 분개

12월 31일 기준 부가세 미지급 계산

납부 예상액 = 2기 매출세액 − 매입세액 − 예정 납부세액

예시) 2기 매출세액 500만원, 매입세액 300만원, 예정 납부 100만원:

• 확정 납부 예상액 = 500만원 − 300만원 − 100만원 = 100만원

결산 분개 (12월 31일)

미지급 부가세 계상:

• (차) 부가세예수금 500만원 / (대) 부가세대급금 300만원 + 미지급금(부가세) 200만원

※ 예정 납부 100만원은 이미 납부 시 처리됐으므로, 대급금도 이미 감소된 상태

환급 예상인 경우 (매입세액 > 매출세액):

• (차) 미수금(부가세 환급) / (대) 부가세예수금·대급금 차감 처리

1월 확정신고 후 정산 분개

1월 25일 실제 납부:

• (차) 미지급금(부가세) / (대) 현금

실제 납부액과 계상액 차이 발생 시:

• 차이 발생 원인 파악 (세금계산서 추가 수취, 공제 불인정 등) 후 조정

부가세 신고와 재무제표 매출 일치 확인

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자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 재무제표 매출과 부가세 신고 매출이 다를 수 있나요?

네. 다음 경우 차이가 발생해요: ① 면세 수입(계산서 발행분)은 부가세 과세표준이지만 공급가액 기준으로 처리, ② 외화 환율 차이, ③ 반품·에누리 처리 시점 차이. 연간 매출액 대비 차이 금액을 설명할 수 있어야 해요.

Q2. 연 결산에서 부가세예수금·대급금 잔액이 남아있으면 어떻게 하나요?

12월 31일 기준으로 두 계정을 상계해 차액을 미지급금(또는 미수금)으로 정리해야 해요. 잔액이 남아있으면 재무상태표에 부가세예수금·대급금이 동시에 자산과 부채에 표시돼 과대 계상돼요.

Q3. 연간 매입세액 불공제(접대비 등)는 결산에서 어떻게 처리하나요?

불공제 매입세액은 해당 비용(접대비·업무무관 차량 유지비 등)의 원가에 가산해야 해요. 예를 들어 접대비 110만원(공급가 100만원 + 세액 10만원) 지출 시, 세액 10만원은 매입세액 공제가 안 되므로 접대비에 포함(110만원 전액 접대비)해요.

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자주 하는 실수

• 부가세 미지급금 미계상: 1월 25일 납부 예정 부가세를 12월 31일에 계상하지 않으면 부채가 과소 표시돼요. 확정신고 전이라도 추산액을 미지급금으로 계상해야 해요.
• 예수금·대급금 상계 누락: 결산일에 두 계정을 상계하지 않으면 재무상태표가 부풀어요. 확정신고 시점에 상계 처리하는 경우도 있지만, 결산일 기준으로 차액을 미지급금·미수금으로 전환하는 것이 원칙이에요.

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실무 체크리스트

• 12월 31일 기준 부가세 납부 예상액(매출세액 − 매입세액 − 예정납부액)을 계산했나요?
• 부가세예수금과 부가세대급금을 상계하고 차액을 미지급금(또는 미수금)으로 계상했나요?
• 재무제표 매출과 부가세 신고 매출의 차이 원인을 설명할 수 있나요?
• 불공제 매입세액(접대비·비영업용 차량)을 해당 비용에 가산했나요?
• 1월 25일 확정신고 후 실제 납부액과 결산 계상액의 차이를 조정했나요?

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