연 결산 절차
요약
- 사업연도 종료 전 준비부터 법인세 신고까지 연간 결산의 전체 일정과 단계별 담당 업무를 정리했어요.
연 결산 절차란?
연 결산 절차는 사업연도가 끝난 후 재무제표를 완성하고, 주주총회 승인을 받아 법인세를 신고·납부하는 전체 과정이에요. 12월 결산법인의 경우 12월 준비부터 다음 해 3월 신고 완료까지 약 3개월이 걸려요. 업무가 집중되는 시기이므로 단계별 일정 관리가 핵심이에요.
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12월 결산법인 연간 결산 일정
12월 결산법인(사업연도: 1월~12월) 기준 주요 일정이에요.
| 시기 | 단계 | 주요 업무 |
|---|---|---|
| 11월 (D-30) | 결산 준비 | 재고 실사 계획, 채권·채무 잔액 확인, 감가상각 스케줄 업데이트 |
| 12월 (D-0) | 결산 마감 준비 | 12월 거래 마감, 재고 실사 실시, 결산정리 항목 확인 |
| 1월 (D+30) | 결산정리 분개 | 선급비용·미지급비용·감가상각·대손충당금 분개 입력 |
| 1월 말 (D+31) | 재무제표 초안 | 재무상태표·손익계산서·주석 초안 작성 |
| 2월 (D+60) | 최종 재무제표 | 이사회 승인, 외부 감사(해당 법인), 법인세 계산 착수 |
| 3월 (D+90) | 법인세 신고 | 세무조정, 법인세 신고·납부 (3월 31일 기한) |
| 3월 (D+90) | 정기주주총회 | 재무제표 승인, 이익배당 결의 (3월 말) |
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결산 단계별 처리 업무
D-30 ~ D-0: 결산 사전 준비
재고 실사 계획 수립
- 실사 일자·장소·담당자 지정
- 장부 수량과 실사 수량 차이 분석 기준 사전 합의
채권·채무 잔액 확인
- 거래처에 잔액 확인서 발송 (회신 기한 설정)
- 불일치 항목 사전 정리
전표 마감 계획
- 12월 말 전표 입력 마감 일자 공지
- 신용카드 명세서·세금계산서 미수취분 확인
D+1 ~ D+30: 결산정리 분개 입력
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 선급비용 안분 | 보험료·임차료 미경과분 이월 계산 |
| 미지급비용 계상 | 이자·급여 중 미지급분 |
| 대손충당금 | 채권 잔액 기준 재산정 |
| 감가상각비 | 자산별 상각비 계산 |
| 재고 평가 | 실사 결과 반영, 저가법 적용 |
| 퇴직급여충당부채 | 기말 잔액 재산정 |
D+31 ~ D+60: 재무제표 작성 및 확정
- 잔액시산표 최종 출력 → 재무제표 초안 작성
- 이사회 상정 및 의결 (재무제표 이사회 승인)
- 외부 감사 진행 (해당 법인만)
- 감사보고서 수령 후 재무제표 확정
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자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 외부 감사 대상 법인이 아니면 이사회 승인만으로 결산이 완료되나요?
비상장·비상장소규모 법인은 외부 감사 없이 이사회(또는 주주총회) 승인만으로 재무제표가 확정돼요. 단, 상법상 정기주주총회(3월 말까지)에서 재무제표를 보고·승인하는 절차는 있어요.
Q2. 성실신고확인 대상 법인은 신고 기한이 다른가요?
네. 성실신고확인 대상 법인(일부 소규모 법인)은 법인세 신고 기한이 사업연도 종료 후 4개월이에요. 12월 결산법인의 경우 4월 30일까지 신고·납부할 수 있어요.
Q3. 12월 말 전후 거래 귀속 시점을 어떻게 정하나요?
매출·매입은 재화 인도일 또는 용역 제공 완료일을 기준으로 귀속 시점을 판단해요. 12월 31일 기준으로 재화 인도가 완료된 거래는 당기 귀속, 1월 1일 이후 인도된 거래는 차기 귀속이에요. 세금계산서 발행일보다 실제 거래일이 기준이에요.
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자주 하는 실수
- 재고 실사 일정 미수립: 12월 말 재고 실사를 소홀히 하면 재고자산이 과대·과소 계상돼요. 연말 1~2주 전에 미리 실사를 실시하고 차이 분석을 완료해야 해요.
- 채권·채무 잔액 확인서 미발송: 거래처와 잔액이 다를 경우 재무제표 오류가 생겨요. 11~12월 중 잔액 확인서를 발송하고 이의 사항을 사전에 해소해야 해요.
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실무 체크리스트
- 11월 중 재고 실사 계획과 채권·채무 잔액 확인서 발송 일정을 수립했나요?
- 12월 말 전표 입력 마감 일자를 팀 전체에 공지했나요?
- 1월 중 결산정리 분개(감가상각, 선급비용, 미지급비용, 대손충당금, 재고평가) 입력을 완료했나요?
- 재무제표 이사회 승인 및 주주총회 보고 일정(3월 말)을 확보했나요?
- 법인세 신고·납부 기한(3월 31일)에 맞춰 세무조정 착수 일정을 잡았나요?
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