결산 기본
- 결산은 장부를 마감해 재무제표와 세무 신고의 출발 숫자를 확정하는 절차예요.
- 전표 마감, 시산표 검토, 결산정리 분개, 재무제표 작성, 세무조정 순서로 나누어 확인해야 해요.
- 회계 기준과 세무 기준은 다를 수 있으므로 결산 후 세무조정 항목을 별도로 점검해야 해요.
추천 대상 · 결산 실무자
결산이란?
결산은 일정 회계기간 동안 입력한 거래를 마감하고, 자산·부채·자본·수익·비용의 잔액을 확정해 재무제표와 세무 신고의 기초 숫자를 만드는 과정이에요. 쉽게 말해 장부에 흩어진 전표를 한 번 멈춰 세우고, 이 기간의 손익과 재무 상태가 맞는지 확인하는 마감 작업이에요.
결산은 회계 보고만을 위한 절차가 아니에요. 결산 결과가 재무제표, 법인세 세무조정, 법인세 신고 일정, 외부감사 준비로 이어지기 때문에 회계 담당자, 세무 담당자, 대표자, 외부 세무대리인이 같은 숫자를 보고 확인해야 해요.
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결산 담당자별 확인 사항
| 누가 | 언제 | 확인할 것 |
|---|---|---|
| 현업·구매·영업 담당자 | 월말 전표 마감 전 | 세금계산서, 영수증, 거래명세서, 계약 변경, 반품·할인·취소 거래가 모두 전달됐는지 |
| 회계 담당자 | 월말·분기말·연말 결산 시작 시 | 전표 입력 완료, 계정과목 분류, 거래처별 잔액, 차변·대변 일치, 시산표 이상 계정 |
| 결산 담당자 | 재무제표 초안 작성 전 | 결산정리 사항, 미지급비용, 선급·선수 항목, 재고·채권 평가, 감가상각 분개 |
| 세무 담당자·세무대리인 | 법인세 신고 준비 전 | 회계상 손익과 세법상 익금·손금 차이, 접대비·감가상각·충당금 등 세무조정 항목 |
| 대표자·관리자 | 재무제표 확정 전 | 매출·원가·인건비·영업이익의 큰 변동 사유, 자금 사정, 차입금·가지급금 등 주요 리스크 |
| 외부감사인 | 외부감사 대상 회사의 감사 일정 중 | 재무제표 초안, 주요 계정 명세, 회계정책, 추정 항목의 근거 자료 |
월 결산은 내부 관리를 위한 빠른 마감이 핵심이고, 연 결산은 세무 신고와 외부 보고까지 이어지는 공식 마감이에요. 그래서 연 결산은 전표 입력 마감일, 결산정리 분개 마감일, 재무제표 초안 작성일, 세무조정 검토일을 따로 잡아야 해요.
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결산의 회계 처리 기준
결산의 회계 기준은 발생주의예요. 돈이 실제로 들어오고 나간 날만 보는 것이 아니라, 그 수익과 비용이 어느 기간에 귀속되는지를 봐요. 그래서 결산 때는 다음 항목을 반드시 다시 확인해요.
| 항목 | 회계상 처리 기준 | 실무 확인 자료 |
|---|---|---|
| 미지급비용 | 당기에 발생했지만 아직 지급하지 않은 비용을 당기 비용과 부채로 잡아요 | 급여대장, 이자 계산서, 임대차계약서, 용역 계약서 |
| 선급비용 | 이미 지급했지만 다음 기간에 해당하는 금액은 자산으로 넘겨요 | 보험료·임차료 계약서, 기간 안분표 |
| 미수수익 | 당기에 벌었지만 아직 받지 못한 수익을 자산과 수익으로 잡아요 | 이자 약정서, 임대료 청구 내역 |
| 선수수익 | 미리 받았지만 다음 기간에 제공할 부분은 부채로 남겨요 | 선수금·구독료·임대료 계약서 |
| 감가상각 | 유형자산의 취득가액을 사용 기간에 걸쳐 비용으로 배분해요 | 고정자산대장, 취득일, 내용연수, 상각 방법 |
| 재고·채권 평가 | 실제 회수 가능성이나 판매 가능성을 반영해 평가 손실·충당금을 검토해요 | 재고 실사표, 장기 미회수 채권 명세 |
핵심은 프로그램이 자동으로 만든 재무제표를 그대로 확정하지 않는 것이에요. 먼저 합계잔액시산표에서 이상 잔액을 보고, 결산정리 분개를 반영한 뒤 재무제표 초안을 다시 확인해야 해요.
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결산의 세무 처리 기준
세무 기준은 회계 기준과 같지 않을 수 있어요. 결산으로 만든 회계상 이익은 법인세 신고에서 그대로 과세소득이 되는 것이 아니라, 세법상 인정되는 수익과 비용 기준에 맞춰 세무조정을 거쳐요.
실무에서는 아래 순서로 나누어 보면 좋아요.
- 회계 결산을 먼저 마감해 손익계산서와 재무상태표 초안을 만들어요.
- 세무상 손금 인정이 제한되는 비용, 익금에 더해야 하는 항목, 다음 기간으로 넘겨야 하는 항목을 검토해요.
- 감가상각비, 접대비, 업무용 차량, 대손충당금, 가지급금 인정이자처럼 세무조정이 자주 생기는 계정을 별도 목록으로 확인해요.
- 법인세 신고 일정은 법인세 신고기한에서 확인하고, 신고 직전에는 재무제표 숫자와 세무조정 계산서 숫자가 서로 이어지는지 대조해요.
법인세는 사업연도가 끝난 달의 말일부터 3개월 안에 신고해요. 12월 결산 법인은 다음 해 3월 31일까지이고, 성실신고확인 대상 법인은 4월 30일까지예요. 결산 마감일은 이 기한에서 세무조정 검토 기간을 거꾸로 빼서 잡아요.
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결산 기본 흐름
결산은 보통 아래 순서로 진행해요. 자세한 단계별 흐름은 결산 기본 흐름에서 이어서 보면 좋아요.
| 단계 | 할 일 | 확인 포인트 |
|---|---|---|
| 1. 거래 입력 마감 | 매출·매입·급여·경비·자금 전표 입력 | 누락 전표, 중복 전표, 계정과목 오류 |
| 2. 시산표 검토 | 총계정원장 잔액과 차변·대변 합계 확인 | 음수 잔액, 오래된 미수·미지급, 전기 대비 급변 계정 |
| 3. 결산정리 분개 | 기간 귀속, 평가, 충당금, 감가상각 반영 | 계약서·명세서와 전표 금액 일치 여부 |
| 4. 재무제표 작성 | 손익계산서, 재무상태표, 현금흐름표 등 작성 | 주요 계정 설명 가능 여부 |
| 5. 세무조정·신고 준비 | 회계이익을 세법 기준으로 조정 | 법인세 신고 자료와 재무제표 연결 여부 |
| 6. 확정·보고 | 대표자 승인, 감사·공시·신고 진행 | 확정본 보관, 수정 필요 시 절차 관리 |
현금흐름까지 확인해야 하는 회사라면 현금흐름표 기초도 함께 봐야 해요. 손익은 이익인데 현금이 부족한 경우, 결산 단계에서 매출채권·재고·차입금 변동을 같이 설명할 수 있어야 해요.
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흔한 실수
- 전표 마감 전에 재무제표부터 보는 실수: 전표 입력이 끝나지 않았는데 재무제표 숫자를 먼저 확정하면 나중에 수정 범위가 커져요. 결산은 전표 마감, 시산표 검토, 정리분개 순서로 가야 해요.
- 발생주의 조정을 빠뜨리는 실수: 이자, 급여, 임차료처럼 이미 발생했지만 아직 지급하지 않은 비용을 놓치면 이익이 실제보다 크게 보일 수 있어요.
- 선급·선수 항목을 전액 비용·수익으로 처리하는 실수: 기간이 나뉘는 계약은 당기분과 차기분을 나누어야 해요.
- 감가상각을 자산 취득 때 설정하지 않는 실수: 결산 때 자산 목록을 뒤늦게 정리하면 상각 누락이나 월할 계산 오류가 생기기 쉬워요.
- 회계 결산과 세무조정을 같은 일로 보는 실수: 회계상 비용이어도 세무상 손금으로 인정되지 않을 수 있어요. 결산 후에는 반드시 세무조정 검토가 필요해요.
- 확정본을 남기지 않는 실수: 재무제표 초안, 수정 전후 시산표, 세무조정 자료, 대표자 승인본을 구분해 보관하지 않으면 나중에 숫자 변경 이유를 설명하기 어려워요.
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자주 묻는 질문
Q1. 결산은 회계 담당자만 하면 되나요?
아니에요. 회계 담당자가 중심이 되지만, 현업 부서는 누락 거래와 계약 변경을 알려야 하고, 대표자는 큰 변동 사유를 확인해야 해요. 세무대리인은 회계 결산이 끝난 뒤 세무조정과 신고 자료를 검토해요.
Q2. 시산표 차변·대변이 맞으면 결산이 끝난 건가요?
아니에요. 시산표의 차변·대변이 맞아도 계정과목 오류, 거래 누락, 기간 귀속 오류는 남아 있을 수 있어요. 그래서 시산표 확인 뒤에 결산정리 분개와 주요 계정 분석을 따로 해야 해요.
Q3. 월 결산과 연 결산은 무엇이 다른가요?
월 결산은 내부 손익과 자금 흐름을 빠르게 보기 위한 관리 마감이에요. 연 결산은 재무제표 확정, 법인세 신고, 외부감사 또는 공시까지 이어질 수 있는 공식 마감이에요.
Q4. 세무조정은 결산 전에 해도 되나요?
세무조정은 결산 숫자가 어느 정도 확정된 뒤 하는 것이 안전해요. 회계상 손익이 바뀌면 세무조정 출발점도 바뀌기 때문이에요. 다만 결산 중에도 세무상 문제가 자주 생기는 계정은 미리 표시해 두면 신고 준비가 빨라져요.
Q5. 소규모 법인도 결산정리 분개가 필요한가요?
필요해요. 회사 규모가 작아도 당기와 다음 기간을 나누어야 하는 비용·수익이 있으면 결산정리 분개를 해야 해요. 다만 금액이 중요하지 않은 항목은 회사의 회계정책과 세무대리인 판단에 따라 관리 수준을 정할 수 있어요.
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