복식부기 간편장부 구분
요약
- 개인사업자의 복식부기의무자와 간편장부대상자 구분 기준과 전환 시 유의점을 정리해요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
개요
개인사업자는 직전 연도 수입금액(매출)과 업종에 따라 복식부기의무자 또는 간편장부대상자로 나뉘어요. 복식부기는 모든 거래를 차변·대변으로 기록하는 회계 장부이고, 간편장부는 수입과 비용을 가계부처럼 날짜순으로 적는 장부입니다. 어느 쪽인지에 따라 종합소득세 신고서 유형, 가산세, 세액공제가 달라져요.
업종별 기준 금액
| 업종 | 복식부기의무자(직전 연도 수입금액) |
|---|---|
| 농업·임업·어업, 도매·소매업, 부동산매매업 등 | 3억 원 이상 |
| 제조업, 숙박·음식점업, 건설업, 운수업, 정보통신업, 금융·보험업 등 | 1억 5천만 원 이상 |
| 부동산임대업, 전문·과학·기술 서비스업, 교육서비스업, 보건업, 개인서비스업 등 | 7,500만 원 이상 |
기준 미만이면 간편장부대상자입니다. 다만 의사·변호사·세무사 같은 전문직 사업자는 수입금액과 관계없이 복식부기의무자입니다. 두 가지 이상 업종을 하면 주된 업종 기준으로 환산해 판단해요.
복식부기의무 판단 예시
음식점을 하는 A의 작년 수입금액이 1억 8천만 원이라면 기준(1억 5천만 원) 이상이므로 올해 장부는 복식부기로 작성해야 해요. 같은 1억 8천만 원이라도 소매업이라면 기준(3억 원) 미만이라 간편장부대상자입니다.
무기장가산세와 기장세액공제
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 무기장가산세 | 장부를 쓰지 않으면 산출세액의 20%(신규·소규모 사업자 등 제외) |
| 기장세액공제 | 간편장부대상자가 복식부기로 신고하면 산출세액의 20%, 연 100만 원 한도 |
| 사업용계좌 | 복식부기의무자는 신고·사용 의무 → 사업용계좌 신고 의무 |
| 추계 신고 | 복식부기의무자가 경비율로 신고하면 무기장가산세 → 종합소득세 경비율 추계 |
기장세액공제는 기장세액공제에서 정리해요. 수입금액이 더 커지면 성실신고확인제도 (고소득 자영업자 세무 의무) 대상이 되는지도 함께 봐요.
처리 순서
| 단계 | 확인 내용 |
|---|---|
| 1 | 주업종과 직전 연도 수입금액을 확인합니다 |
| 2 | 위 기준표로 복식부기의무자인지 판단합니다 |
| 3 | 의무에 맞는 장부를 1월부터 작성합니다 |
| 4 | 세금계산서·카드전표 등 증빙을 받아 보관합니다 |
| 5 | 5월 종합소득세 신고에 장부 결과를 반영합니다 |
간편장부 마감 방법은 간편장부 사업자 연말 결산 — 종합소득세 신고 준비 방법을 참고합니다.
자주 묻는 질문
Q1. 간편장부로 신고하면 안 되나요?
복식부기의무자가 간편장부로 신고하면 장부를 쓰지 않은 것으로 보아 무신고·무기장 관련 불이익을 받을 수 있습니다.
Q2. 복식부기가 유리한 경우도 있나요?
간편장부대상자가 복식부기로 신고하면 기장세액공제를 받고, 결손금이 나면 다음 해로 넘길 근거도 분명해져요.
Q3. 신규 사업자는 어디에 해당하나요?
직전 연도 수입금액이 없으니 대체로 간편장부대상자로 시작해요. 전문직은 신규라도 복식부기의무자입니다.