선급금·선수금 계정 관리

핵심 요약

물건이나 용역을 받기 전에 먼저 준 돈은 선급금(자산), 공급하기 전에 먼저 받은 돈은 선수금(부채)입니다. 둘 다 거래가 끝나면 사라져야 하는 임시 계정이라, 잔액이 오래 남아 있으면 비용이나 매출이 빠졌다는 신호입니다. 월말에 거래처별 잔액을 확인하고 공급이 끝난 건은 비용·매출로 바꿔요.

두 계정 비교

세금계산서는 언제 주고받나요

원칙은 공급시기(재화 인도일, 용역 완료일)에 발급해요. 다만 대가를 먼저 받고 그 금액에 대해 세금계산서를 발급하면 발급한 때를 공급시기로 봐요. 계약금을 받고 6개월 이상에 걸쳐 나눠 받는 중간지급조건부 거래는 대가를 받기로 한 날마다 공급시기가 됩니다(세금계산서 공급시기 세무: 작성일자, 발급 기한, 선발급 특례).

분개 예시(선급금)

1월에 계약금 3,000,000원을 보내고(세금계산서 미수취), 2월에 원재료 10,000,000원(부가세 1,000,000원)을 받으며 세금계산서를 받고 잔금 8,000,000원을 보냈다면

• 1월: (차) 선급금 3,000,000 / (대) 보통예금 3,000,000
• 2월: (차) 원재료 10,000,000, 부가세대급금 1,000,000 / (대) 선급금 3,000,000, 보통예금 8,000,000

선수금은 방향만 반대입니다. 받은 계약금을 선수금으로 두었다가 공급하는 달에 매출로 바꿔요.

월말 관리 순서

1. 거래처별 선급금·선수금 잔액 목록을 뽑습니다.
2. 이미 납품·완료된 건은 세금계산서와 맞춰 비용·매출로 대체합니다(선급금 비용전환 월말점검: 미리 준 돈을 언제 비용·자산으로 바꿀지, 선수금 매출전환 월말점검: 받은 돈을 언제 매출로 바꿀지).
3. 3개월 이상 움직임 없는 잔액은 계약서와 진행 상황을 확인해요.
4. 거래가 취소됐으면 환불 받을 금액(미수금)이나 돌려줄 금액(미지급금)으로 바꿔요.
5. 세금계산서를 먼저 주고받은 선수금·선급금은 부가세 신고 기간과 맞는지 확인합니다(선수금 선급금 세금계산서 매치업).

자주 하는 실수

• 계약금을 받자마자 매출로 잡는 경우 — 공급 전이면 선수금입니다(세금계산서를 먼저 발급했다면 부가세 신고는 발급 기간에 반영).
• 선급금을 비용으로 바꾸지 않아 결산 손익에서 비용이 빠지는 경우
• 대표에게 준 돈을 선급금으로 처리해 가지급금을 숨기는 경우 → 가지급금·가수금 월말 정리

자주 묻는 질문

Q1. 거래처가 계약금 세금계산서를 먼저 발급해 줬어요.

대가를 지급하고 그 금액만큼 세금계산서를 받았다면 발급일이 속한 과세기간에 매입세액을 공제받습니다. 이때 분개는 (차) 선급금, 부가세대급금 / (대) 보통예금이고, 나중에 잔금 세금계산서는 나머지 금액만 받습니다.

Q2. 선급금을 준 거래처가 폐업했어요.

회수할 수 없게 된 사실(폐업 확인, 내용증명 등)을 증빙으로 남겨 대손 처리를 검토해요. 세법상 대손 인정 요건이 따로 있으므로 증빙 없이 비용 처리하지 않습니다.