재고자산 평가방법 (선입선출 등)
- 재고자산의 단가를 정하는 평가방법(선입선출법·총평균법·이동평균법)의 차이와 매출원가·기말재고에 미치는 영향, 세무 신고를 정리해요.
추천 대상 · 회계 담당자, 재고 관리 담당자, 제조·도소매 사업자
개요
같은 물건도 살 때마다 단가가 다르면, 팔린 재고와 남은 재고의 단가를 어떻게 정할지 정해야 해요. 이를 재고자산 평가방법이라고 해요. 선입선출법, 총평균법, 이동평균법 등이 있고, 어떤 방법을 쓰느냐에 따라 매출원가와 기말재고 금액이 달라져요. 그 결과 이익과 세금에도 영향을 줘요.
주요 평가방법
| 방법 | 단가 결정 방식 |
|---|---|
| 선입선출법(FIFO) | 먼저 산 것부터 먼저 판 것으로 |
| 총평균법 | 기간 전체 평균 단가 |
| 이동평균법 | 매입 시마다 평균 단가 갱신 |
| 개별법 | 개별 자산별 실제 단가 |
점검 항목
- 자산별 평가방법 신고·적용
- 물가 변동 시 매출원가 영향
- 기말재고 실사와 장부 일치
- 회계와 세무 평가방법 일관성
평가방법별 이익 차이
선입선출법은 먼저 매입한 재고부터 팔린 것으로 보아 단가를 정해요. 물가가 오르는 시기에는 오래전 싼 단가가 매출원가가 되고, 최근 비싼 단가가 기말재고로 남아 이익이 크게 나타나요. 반대로 평균법은 단가를 평균해 변동을 완화해요.
평가방법에 따라 매출원가와 기말재고가 달라지고, 이는 곧 이익과 세금에 영향을 줘요. 재고자산의 기본 개념은 재고자산 기초: 상품·제품·원재료가 손익에 미치는 영향에서 다뤄요. 재고 관련 계정 처리는 계정과목을 참고하세요.
세무상으로는 신고한 평가방법을 적용하고, 신고하지 않으면 선입선출법 등 정해진 방법이 적용돼요. 기말 재고 평가는 결산의 핵심 절차예요 — 결산 수정분개와 재무제표 기초 — 재무상태표·손익계산서·현금흐름표 처음 읽기에서 정리합니다.
자주 묻는 질문
Q1. 후입선출법(LIFO)은 쓸 수 없나요?
한국채택국제회계기준(K-IFRS)에서는 후입선출법을 인정하지 않아요. 일반기업회계기준에서도 사용이 제한적이에요. 선입선출법이나 평균법을 주로 써요.
Q2. 물가가 오를 때 어느 방법이 이익이 크게 나오나요?
선입선출법이에요. 오래된 싼 단가가 매출원가가 되어 매출원가가 작아지고 이익이 커져요. 다만 그만큼 세금도 늘어날 수 있어요.
Q3. 평가방법을 매년 바꿔도 되나요?
일관성 있게 적용하는 것이 원칙이에요. 변경하려면 정당한 사유와 절차가 필요하고, 세무상으로도 변경 신고를 해야 해요.
Q4. 기말재고를 실사해야 하나요?
네. 장부상 재고와 실제 재고가 일치하는지 기말에 실사로 확인해요. 차이가 있으면 재고자산감모손실 등으로 조정해요.