재고자산 감모손실과 평가손실
- 재고자산의 수량 부족으로 생기는 감모손실과 시가 하락으로 생기는 평가손실(저가법)의 차이, 정상·비정상 구분, 회계·세무 처리를 정리해요.
추천 대상 · 회계 담당자, 재고 관리 담당자, 제조·도소매 사업자
개요
재고자산에서 생기는 손실은 크게 두 가지예요. 수량이 줄어 생기는 감모손실과, 가치가 떨어져 생기는 평가손실이에요. 감모손실은 실사 결과 장부보다 재고가 적을 때 그 부족분만큼 인식하고, 평가손실은 재고의 시가(순실현가능가치)가 원가보다 낮아졌을 때 그 차액만큼 인식해요. 둘은 원인과 처리가 달라 구분해야 해요.
감모손실과 평가손실
| 구분 | 원인 | 처리 |
|---|---|---|
| 감모손실(정상) | 자연 감소 등 | 매출원가 |
| 감모손실(비정상) | 도난·파손 | 영업외비용 |
| 평가손실 | 시가 하락(저가법) | 매출원가(충당금) |
점검 항목
- 수량 부족(감모)과 가치 하락(평가) 구분
- 정상·비정상 감모 구분
- 저가법 적용(원가 vs 순실현가능가치)
- 세무상 손금 인정 여부
감모손실과 평가손실 구분
감모손실은 수량의 문제예요. 실사 결과 장부보다 재고가 적으면 그 차이를 감모손실로 인식해요 — 실사는 재고자산 실사에서 다뤄요. 정상적인 감모(보관 중 자연 감소 등)는 매출원가에 포함하고, 도난·파손 같은 비정상 감모는 영업외비용으로 처리해요.
평가손실은 가치의 문제예요. 재고의 순실현가능가치(팔아서 받을 수 있는 금액)가 원가보다 낮아지면 그 차액을 평가손실로 인식해 재고를 낮은 금액으로 평가해요(저가법). 재고 평가의 기본은 재고자산 기초: 상품·제품·원재료가 손익에 미치는 영향와 재고자산 평가방법 (선입선출 등)에서 다뤄요.
세무상으로는 평가손실의 손금 인정에 요건이 있어요. 비정상 감모나 평가손실은 세무조정이 필요할 수 있어요 — 법인세 세무조정 핵심: 회계이익을 과세표준으로 바꾸는 절차에서 정리합니다. 이런 조정은 결산 정리사항에 포함돼요 — 결산정리 사항 일반을 참고하세요.
자주 묻는 질문
Q1. 감모손실과 평가손실은 어떻게 다른가요?
감모손실은 수량이 줄어든 것이고, 평가손실은 단가(가치)가 떨어진 것이에요. 100개가 95개가 되면 감모손실, 100개의 단가가 하락하면 평가손실이에요.
Q2. 정상 감모와 비정상 감모는 어떻게 구분하나요?
보관 중 자연 감소나 통상적인 손실은 정상 감모로 매출원가에 넣고, 도난·화재·파손 등 비정상적인 손실은 영업외비용으로 처리해요. 세무 처리도 달라요.
Q3. 저가법이 무엇인가요?
재고를 원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 평가하는 방법이에요. 시가가 원가보다 낮아지면 그 차액을 평가손실로 인식해 재고를 낮춰요.
Q4. 평가손실은 세무상 손금이 되나요?
저가법에 따른 평가손실은 일정 요건에서 손금으로 인정돼요. 다만 임의 평가손실은 손금불산입될 수 있으니 세무조정 시 확인이 필요해요.