결산 — 한 회계기간의 장부를 정리해 재무제표로 마무리하는 절차
- 1년 동안 쌓인 장부를 점검하고 정리분개를 반영해 재무상태표·손익계산서를 확정하는 일이에요. 법인세·종합소득세 신고와 주주총회 승인이 그 뒤를 따라요.
결산이란?
결산은 한 회계기간(보통 1월 1일부터 12월 31일)의 거래 기록을 마감하고, 장부에 아직 반영되지 않은 사항을 정리분개로 채운 뒤 재무상태표와 손익계산서 같은 재무제표를 확정하는 절차예요. 결산이 끝나야 법인세·종합소득세를 계산할 수 있고, 주주와 은행에 보여 줄 숫자가 생겨요.
결산의 세 단계
| 단계 | 하는 일 |
|---|---|
| 예비 절차 | 수정 전 시산표 출력, 통장·카드·세금계산서 대조, 재고 실사, 거래처 잔액 확인 |
| 본 절차 | 결산정리분개 반영, 수정 후 시산표, 수익·비용을 집합손익으로 마감, 당기순이익을 이익잉여금으로 대체 |
| 보고서 작성 | 재무상태표·손익계산서·자본변동표·현금흐름표·주석 작성, 이익잉여금 처분안 |
결산정리사항
장부에 거래 발생 때 바로 적히지 않는 항목들이에요. 결산 때 빠뜨리면 손익이 바로 틀려요.
| 항목 | 내용 |
|---|---|
| 감가상각 | 유형·무형자산의 1년치 가치 감소를 비용으로 |
| 대손충당금 | 받지 못할 외상매출금 예상액 설정 |
| 선급비용·미지급비용 | 미리 낸 보험료·임차료 중 내년 몫은 자산으로, 아직 안 낸 이자·급여는 부채로 |
| 미수수익·선수수익 | 받을 이자, 미리 받은 임대료 구분 |
| 재고자산 | 실사 수량과 장부 대조, 평가손실·감모손실 반영 |
| 외화자산·부채 | 결산일 환율로 환산 |
| 퇴직급여충당부채 | 전 직원이 결산일에 퇴직할 때 줄 금액 추정 |
| 법인세비용 | 당기 법인세 추정액을 미지급법인세로 |
결산 뒤 일정(12월 결산 법인)
| 할 일 | 기한 | 근거 |
|---|---|---|
| 재무제표를 감사에게 제출 | 정기주주총회 6주 전 | 상법 제447조의3 |
| 감사가 감사보고서 제출 | 재무제표 받은 날부터 4주 안 | 상법 제447조의4 |
| 정기주주총회에서 재무제표 승인 | 보통 3월 안 | 상법 제449조 |
| 법인세 신고·납부 | 사업연도 종료 후 3개월(3월 31일) | 법인세법 제60조 |
| 성실신고확인 대상 법인 신고 | 사업연도 종료 후 4개월(4월 30일) | 법인세법 제60조 |
개인사업자는 결산 뒤 5월 31일까지 종합소득세를 신고해요. 외부감사 대상(직전 사업연도 자산 500억원 이상 또는 매출 500억원 이상, 또는 자산 120억원·부채 70억원·매출 100억원·종업원 100명 중 2개 이상)은 외부감사인의 감사를 먼저 받아요.
결산 세금·진행 순서 관련 글
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 세금 계산 | 결산 후 당기순이익에 세무조정을 거쳐 과세표준 계산 → 법인세 과세표준 계산 |
| 진행 순서 | 단계별 순서와 점검 항목 → 결산 체크리스트 — 월결산·분기결산·연결산 단계별 확인사항 |
| 결산 대상 | 법인은 전부, 개인은 복식부기의무자 → 복식부기-기초 |
| 안 했을 때 불이익 | 신고기한을 넘기면 무신고가산세 20% → 법인세 가산세 종류 — 신고·납부·장부 불성실 가산세 총정리 |
:::tip 예시 ㈜예시상사의 2025년 12월 결산정리분개 세 건이에요.
- 비품 1,200만원을 정액법·내용연수 5년으로 감가상각: 1,200만원 ÷ 5년 = 연 240만원
- 차변: 감가상각비 2,400,000 / 대변: 감가상각누계액 2,400,000
- 4월 1일에 낸 1년치 보험료 120만원 중 내년 1~3월 몫 30만원은 자산으로 남겨요.
- 차변: 선급비용 300,000 / 대변: 보험료 300,000
- 외상매출금 3,000만원에 1% 대손충당금 30만원을 설정. 기존 잔액 10만원이 있어 20만원만 추가해요.
- 차변: 대손상각비 200,000 / 대변: 대손충당금 200,000
정리 전 당기순이익이 5,000만원이었다면 240만원과 20만원이 비용으로 더 들어가고 30만원이 비용에서 빠져, 정리 후 당기순이익은 5,000 - 240 - 20 + 30 = 4,770만원이 돼요. :::
자주 하는 실수
- 통장 잔액과 장부 잔액이 다른데 그대로 결산해요. 은행계정조정으로 차이를 전부 설명한 뒤에 다음 단계로 가야 해요.
- 재고를 실사하지 않고 장부 수량으로 매출원가를 계산해요. 실사 차이가 그대로 손익 오류가 돼요.
- 결산을 3월에 몰아서 해요. 매달 월마감을 해 두면 연말 결산은 정리분개 몇 건으로 끝나요. 월-결산-절차을 보세요.
자주 묻는 질문
결산과 세무조정은 같은 건가요? 달라요. 결산은 회계기준으로 이익을 확정하는 일이고, 세무조정은 그 이익에서 세법이 인정하지 않는 비용을 더하고 빼서 과세표준을 만드는 일이에요. 세무조정을 보세요.
결산 뒤에 오류를 찾으면 어떻게 하나요? 신고 전이면 정리분개를 수정하면 되고, 신고 뒤면 전기오류수정으로 당기 장부에 반영하고 세금은 수정신고나 경정청구를 해요.
작은 법인도 자본변동표·현금흐름표까지 만들어야 하나요? 외부감사 대상이 아닌 법인은 법인세 신고에 재무상태표·손익계산서·이익잉여금처분계산서가 필수예요. 현금흐름표는 외부감사 대상이 아니면 생략할 수 있어요.