법인세 과세표준 계산

개요

법인세 과세표준은 세율을 적용하기 직전의 금액이에요. 회계상 이익에서 세무조정을 거쳐 각 사업연도 소득금액을 구하고, 여기서 이월결손금·비과세소득·소득공제를 빼면 과세표준이 나와요. 이 과세표준에 세율을 곱해 산출세액을 구해요. 단계별 차감 항목을 빠뜨리지 않는 것이 절세의 핵심이에요.

과세표준 계산 단계

점검 항목

• 세무조정으로 소득금액 산정
• 이월결손금 공제 가능액 확인
• 비과세소득·소득공제 적용
• 과세표준에 세율 적용

소득금액에서 과세표준까지 계산

과세표준 계산의 출발은 각 사업연도 소득금액이에요. 이는 회계상 당기순이익에 세무조정(익금산입·손금불산입 등)을 가감해 구해요 — 세무조정 흐름은 세무조정 흐름에서 다뤄요. 익금불산입은 익금 불산입, 손금불산입은 손금불산입 결산 점검과 신고서 반영을 참고하세요.

이렇게 나온 소득금액에서 과거의 결손을 이월한 이월결손금, 비과세소득, 소득공제를 차례로 빼면 과세표준이 돼요. 이월결손금은 일정 기간(15년) 내 발생분을 공제할 수 있어요.

과세표준에 법인세율: 과세표준 구간별 법인세 산출세액 계산 기준을 적용하면 산출세액이 나와요. 여기서 세액공제·감면을 빼고 가산세를 더해 최종 납부세액을 구해요. 계산 결과는 법인세 신고 서식에 반영해요 — 법인세 신고 서식에서 정리합니다.

자주 묻는 질문

Q1. 당기순이익이 그대로 과세표준인가요?

아니요. 회계상 당기순이익에 세무조정을 가감해 소득금액을 구하고, 거기서 이월결손금 등을 빼야 과세표준이 돼요. 회계 이익과 과세표준은 보통 달라요.

Q2. 이월결손금은 언제까지 공제하나요?

발생한 사업연도부터 15년 이내에 생긴 소득에서 공제할 수 있어요. 다만 공제 한도(중소기업 외는 소득금액의 80% 등)가 있을 수 있어요.

Q3. 비과세소득은 무엇인가요?

법에서 과세하지 않기로 정한 소득이에요. 과세표준 계산에서 차감해요. 다만 비과세 항목은 제한적이라 일반 법인에는 많지 않아요.

Q4. 과세표준이 음수면 어떻게 되나요?

소득금액이 결손이면 과세표준이 없고 낼 세금도 없어요. 그 결손금은 이월결손금으로 이후 사업연도의 소득에서 공제할 수 있어요.