연말결산 프로세스 전체 흐름
요약
- 연말결산은 11월 준비→12월 자료 취합→1월 가결산→2월 재무제표 확정→3월 법인세 신고 순으로 진행됩니다.
추천 대상 · 경리·재무담당자
결산이란?
사업연도 말에 1년간의 모든 거래를 마무리하고 재무제표를 확정하는 과정이에요. 12월 결산법인(대부분)을 기준으로 설명해요.
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월별 결산 일정
| 시기 | 주요 작업 |
|---|---|
| 11월 | 결산 준비 시작, 거래처 잔액 확인 의뢰 |
| 12월 | 고정자산 실사, 재고 실사, 결산 조정 사항 점검 |
| 12월 31일 | 기준일 — 모든 잔액 마감 |
| 1월 | 가결산 수행, 세금계산서 수취·발행 마감 |
| 2월 | 재무제표 확정, 이사회 승인 |
| 3월 말 | 주주총회, 감사보고서, 법인세 신고 |
| 4월 초 | DART 공시 (상장사) |
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결산 단계별 세부 작업
1단계: 거래 마감 (12월)
✅ 모든 세금계산서 수취·발행 완료
✅ 매출·매입 거래 장부 반영
✅ 급여·4대보험 12월분 처리
✅ 카드 거래 정리2단계: 실사 (11~12월)
✅ 재고 실사 (재고자산 장부 vs 실물 대사)
✅ 고정자산 실사 (비품·차량 실물 확인)
✅ 거래처 잔액 대사 (채권·채무 확인서)
✅ 은행 잔액 대사 (잔액증명서 수취)3단계: 결산 조정 분개 (1~2월)
✅ 감가상각비 계상
✅ 대손충당금 설정
✅ 퇴직급여충당금 설정
✅ 선급비용·미지급비용 계상
✅ 재고자산 평가손실 (시가 하락 시)
✅ 외화 환산 조정4단계: 재무제표 작성
✅ 재무상태표
✅ 손익계산서
✅ 자본변동표
✅ 현금흐름표
✅ 주석5단계: 세무 신고
법인세 신고·납부: 3월 31일까지
부가세 확정신고: 1월 25일까지 (4분기분)
지급명세서 제출: 3월 10일까지 (근로소득)법인세 신고기한은 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내로 법인세법 제60조에서 정해요. 부가가치세 확정신고는 과세기간 종료 후 25일 이내(부가가치세법 제49조), 근로소득 지급명세서는 다음 해 3월 10일까지(소득세법 제164조) 제출해야 해요.
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결산 체크리스트 요약
| 항목 | 완료 여부 |
|---|---|
| 세금계산서 전체 수취·발행 | ☐ |
| 재고 실사 완료 | ☐ |
| 감가상각비 계상 | ☐ |
| 대손충당금 설정 | ☐ |
| 퇴직급여 충당금 | ☐ |
| 은행 잔액 대사 | ☐ |
| 거래처 잔액 대사 | ☐ |
| 법인세 과세표준 계산 | ☐ |
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Q1. 12월 결산법인이 아니면 일정이 어떻게 달라지나요?
사업연도 종료일을 기준으로 전체 일정이 그대로 밀려요. 법인세 신고기한은 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내(법인세법 제60조)이므로, 예를 들어 6월 결산법인이면 9월 말까지 법인세를 신고해요. 재무제표 확정·주주총회·부가세 신고 일정도 같은 방식으로 사업연도 종료일을 기준 삼아 뒤로 이동해요.
Q2. 외부감사 대상이 아닌 중소법인도 감사보고서·DART 공시가 필요하나요?
아니요. 감사보고서 작성·제출(주식회사 등의 외부감사에 관한 법률)과 DART 공시는 외부감사 대상 법인·상장사에만 해당돼요. 외부감사 대상이 아니면 재무제표는 상법에 따라 정기총회에서 이사가 보고하고 승인만 받으면 되고(상법 제447조·제449조), 부가세·법인세 신고와 지급명세서 제출 일정은 법인 규모와 무관하게 모든 법인에 공통으로 적용돼요.
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자주 하는 실수
- 재고 실사를 12월 31일 당일에만 하려다 시간에 쫓겨요. 실사 대상이 많으면 하루 만에 장부와 실물을 정확히 대사하기 어려워요. 11월부터 가실사를 진행하고 12월 31일에는 차이만 보정하는 방식이 안전해요.
- 결산 조정 분개를 2월 말에 몰아서 처리해요. 감가상각비·충당금 설정을 마지막에 몰아 계산하면 세무조정계산서 수치와 재무제표 수치가 어긋나기 쉬워요. 월 결산 단계에서부터 미리 추정치를 반영해 두는 게 안전해요.
- 세금계산서 수취 마감을 놓쳐요. 12월 귀속분 세금계산서를 다음 해 1월 이후에 뒤늦게 받으면 매입세액공제가 제한될 수 있어요. 거래처별로 12월 말까지 수취 여부를 확인해야 해요.
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