법인세 중간예납 절차
요약
- 법인세 중간예납 대상과 신고·납부 기한, 직전 사업연도 기준액 vs. 실제 납세 계산 방식 선택을 정리해요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
개요
법인세 중간예납이란 사업연도 중간에 전반기(1~6월) 세액을 미리 납부하는 제도예요. 12월 결산 법인은 매년 8월에 직전 연도 법인세의 절반 정도를 먼저 납부해요. 연말에 한꺼번에 납부하는 부담을 분산하고 국가 세수를 안정적으로 확보하는 역할을 해요.
대상과 기한
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 대상 법인 | 사업연도 6개월 초과 법인(신설 첫 해 제외) |
| 납부 기한 | 사업연도 개시일부터 6개월 경과 후 2개월 내 |
| 12월 결산 법인 | 8월 1일 ~ 8월 31일 |
법인세 기본 계산은 법인세 세율 계산: 과세표준 구간별 산출세액 보는 법에서 정리해요.
점검 항목
- 중간예납 대상 여부
- 계산 방법 선택
- 납부 기한 확인
- 소규모 법인 제외 여부
계산 방법 선택
중간예납 세액은 두 가지 방법 중 선택할 수 있어요.
| 방법 | 내용 | 선택 시점 |
|---|---|---|
| 직전 사업연도 기준 | 직전 연도 법인세액의 절반 | 기본 방법 |
| 실제 납세 계산 | 당해 상반기 실적으로 직접 산출 | 신고서 제출 시 선택 |
직전 사업연도 기준은 별도 계산 없이 직전 연도 세액을 반으로 나눠 납부하는 간편한 방법이에요. 실제 납세 계산 방법은 상반기 실적이 직전 연도보다 크게 낮을 때 유리해요. 다만 6개월 손익을 직접 계산해야 하는 번거로움이 있어요.
처리 순서
| 단계 | 확인 내용 |
|---|---|
| 1 | 중간예납 대상 법인인지 확인합니다 |
| 2 | 직전 사업연도 산출 세액을 조회합니다 |
| 3 | 실적 기준 계산과 비교해 유리한 방법을 선택합니다 |
| 4 | 홈택스에서 중간예납 신고서를 제출합니다 |
| 5 | 8월 말까지 세액을 납부합니다 |
자주 묻는 질문
Q1. 설립 첫 해에도 중간예납이 있나요?
합병·분할이 아니라 새로 설립한 법인은 최초 사업연도에 중간예납 의무가 없습니다. 사업연도가 6개월 이하인 법인도 대상이 아닙니다.
Q2. 상반기 실적이 나쁘면 어떻게 하나요?
실제 납세 계산 방법으로 신고하면 납부 세액을 줄일 수 있습니다.
Q3. 소규모 법인도 중간예납을 해야 하나요?
중소기업은 직전 사업연도 기준으로 계산한 중간예납세액이 50만 원 미만이면 중간예납 의무가 없습니다.
Q4. 기한을 넘기면 어떻게 되나요?
납부 기한 다음 날부터 가산세가 붙고 납세 고지가 올 수 있습니다.