간주임대료 부가세 — 임대인이 부담할 때

상황

임대보증금 50,000,000원을 1월 1일부터 6월 30일까지(181일) 받아 두고 있어요. 이번 과세기간 간주임대료는 50,000,000원 × 181일 × 3.1% ÷ 365 = 768,630원이고 부가세는 76,863원이에요. 계약상 임대인인 회사가 이 부가세를 부담해요.

분개

간주임대료 부가세를 세금과공과로 잡는 이유

간주임대료는 세금계산서 없이 신고서에만 들어가는 매출이라 받은 돈이 없어요. 회사가 부담하는 부가세는 비용(세금과공과)으로 잡고, 낼 의무는 부가세예수금으로 잡아요.

세무에서 달라지는 점

간주임대료 = 해당 기간의 임대보증금 × 과세대상기간 일수 × 계약기간 1년의 정기예금이자율 ÷ 365(윤년은 366)로 계산해요(부가가치세법 시행령 제65조 제1항). 이자율은 부가가치세법 시행규칙 제47조에서 정하고 지금은 3.1%예요. 임차인이 부담하기로 약정했다면 임차인에게 받을 돈(미수금)으로 잡아요.

자주 하는 실수

• 간주임대료 768,630원을 임대료수익으로 잡는 실수
• 간주임대료에 세금계산서를 발급하는 실수 — 발급 대상이 아니에요