상황별 분개 사례

분개 사례 읽는 방법

회사에서 자주 생기는 거래 89가지를 분야별로 모았어요. 사례마다 ㈜예시상사의 구체적인 숫자로 상황을 보여주고, 전표(차변·대변)와 그렇게 적는 이유, 세무에서 달라지는 점, 자주 하는 실수를 차례로 적었어요. 모든 전표는 차변 합계와 대변 합계가 같아요.

분개의 기본 원리가 먼저 궁금하면 분개 기초와 거래 분개 기본 원칙부터 읽어 보세요.

매출·매입 (외상·어음·카드·반품·할인)

• 외상매출 — 세금계산서 발급 후 대금은 다음 달에
• 외상매출금 회수 — 거래처가 송금수수료를 빼고 입금
• 카드매출 — 소비자가 신용카드로 결제
• 카드매출 대금 입금 — 가맹점수수료를 빼고 들어올 때
• 받을어음 수취 — 외상매출금을 약속어음으로 받음
• 받을어음 할인 — 만기 전에 은행에서 현금으로 바꿈
• 받을어음 배서양도 — 받은 어음으로 매입대금을 결제
• 외상매입 — 상품을 사고 세금계산서를 받음
• 지급어음 발행 — 외상매입금을 어음으로 결제
• 매출환입 — 판 상품이 불량으로 반품됨
• 매입환출 — 사 온 상품을 돌려보냄
• 매출할인 — 약정보다 빨리 갚아 2% 깎아 줌
• 매입할인 — 대금을 빨리 줘서 1% 깎음
• 계약금 수령 — 상품 인도 전에 먼저 받은 돈
• 선수금을 매출로 대체 — 상품 인도하면서 잔금은 외상
• 법인카드로 사무용 소모품 구입

급여·4대보험·원천세

• 급여 지급 — 4대보험·소득세를 떼고 이체
• 4대보험 납부 — 근로자 몫과 회사 몫을 함께 냄
• 원천세 납부 — 떼어 둔 소득세·지방소득세를 냄
• 일용직 일당 지급 — 하루 15만 원 공제 뒤 원천징수
• 프리랜서 강사료 — 3.3% 떼고 지급
• 12월 급여를 1월에 줄 때 — 결산에 미지급으로

퇴직급여

• 결산 — 퇴직급여충당부채 추가 설정
• 퇴직금 지급 — 충당부채를 먼저 쓰고 부족분은 비용
• DC형 퇴직연금 부담금 납입
• DB형 퇴직연금 부담금 납입

부가세 예수금·대급금 정리와 납부

• 부가세 확정신고 — 예수금과 대급금 상계, 낼 세금 확정
• 부가세 납부 — 확정신고한 세액을 냄
• 부가세 환급 — 대급금이 예수금보다 클 때
• 부가세 확정신고 — 전자신고세액공제 1만 원 반영
• 부가세 예정고지 세액 납부

유형·무형자산 취득과 감가상각

• 비품 취득 — 업무용 컴퓨터 구입
• 감가상각 — 정액법으로 1년치 상각
• 감가상각 — 정률법, 7월 취득 첫해 월할
• 자본적 지출 — 건물에 엘리베이터 설치
• 무형자산 상각 — 구입한 업무용 소프트웨어

자산 처분·폐기

• 유형자산 처분 — 장부금액보다 비싸게 판 기계
• 유형자산 처분 — 장부금액보다 싸게 판 비품
• 유형자산 폐기 — 고장 난 비품을 버림

가지급금·가수금

• 가지급금 — 대표가 용도 없이 회사 돈을 가져감
• 가지급금 인정이자 — 결산에 받을 이자를 잡음
• 출장비 가지급 정산 — 쓰고 남은 돈을 돌려받음
• 가수금 — 누가 왜 보냈는지 모르는 입금
• 가수금 정리 — 거래처 대금과 대표 입금으로 확인됨

대손

• 대손충당금 보충 설정 — 결산
• 대손 확정 — 거래처 파산, 부가세 대손세액공제까지
• 대손 처리했던 채권을 다시 받음
• 대손충당금 환입 — 쌓아 둔 게 필요보다 많을 때

결산 정리 (선급·미지급·미수·선수)

• 선급비용 — 1년치 보험료 중 다음 해 몫
• 미수수익 — 정기예금 이자 경과분
• 선수수익 — 미리 받은 6개월치 임대료
• 소모품 미사용분 — 비용으로 산 것 중 남은 재고
• 현금 과부족 — 결산 때까지 원인을 못 찾은 부족액

리스

• 운용리스료 지급 — 리스회사에서 빌린 복합기
• 금융리스 개시 — 리스자산과 리스부채 인식
• 금융리스료 지급 — 이자와 원금으로 나눔

차입금·이자

• 은행에서 운영자금 차입
• 은행 대출 이자 지급
• 결산 — 아직 안 낸 대출 이자를 비용으로
• 장기차입금 유동성 대체 — 1년 안에 갚을 몫
• 대표에게 빌린 돈의 이자 지급 — 27.5% 원천징수

정부보조금

• 정부보조금 수령 — 설비 사기 전에 먼저 받음
• 정부보조금으로 기계 구입 — 차감 계정 옮기기
• 보조금으로 산 기계의 감가상각 — 보조금만큼 상계
• 고용지원금 수령 — 인건비를 보전해 주는 보조금

법인세

• 법인세 중간예납
• 예금 이자 받을 때 떼인 법인세 — 선납세금
• 결산 — 법인세비용 확정과 미지급법인세

접대비(기업업무추진비)

• 거래처 식사비 — 법인카드 결제
• 거래처 경조사비 — 축의금 현금 지급
• 자사 제품을 거래처에 선물 — 간주공급 부가세

복리후생비

• 직원 회식비 — 법인카드 결제
• 직원 결혼 축의금 지급
• 직원 단체 건강검진비

업무용 차량

• 업무용 승용차 구입 — 부가세 불공제와 취득세
• 업무용 승용차 주유비 — 법인카드
• 업무용 승용차 감가상각 — 정액법 5년
• 화물차 구입 — 매입세액 공제되는 차량

외화 거래·환산

• 수출 외상매출 — 선적일 환율로 원화 환산
• 수출대금 회수 — 환율이 올라 외환차익
• 결산 외화환산 — 못 받은 달러 채권을 기말 환율로

재고 평가

• 재고자산 평가손실 — 시가가 원가보다 떨어짐
• 재고 감모손실 — 실사해 보니 수량이 모자람
• 결산 매출원가 계산 — 실사법으로 한 번에

임대·임차보증금

• 임대보증금 수령 — 사무실을 빌려주고 보증금을 받음
• 월 임대료 수령 — 세금계산서 발급
• 간주임대료 부가세 — 임대인이 부담할 때
• 임차보증금 지급 — 사무실을 빌리며 보증금을 줌
• 임대보증금 반환 — 밀린 임대료를 빼고 돌려줌

분야별 사례 수