영수증수취명세서

영수증수취명세서란?

적격증빙 4종(세금계산서·계산서·신용카드매출전표·현금영수증)을 받지 못한 거래 내역을 정리해서 법인세 신고 시 함께 제출하는 서식이에요. 3만원 초과 거래에서 적격증빙을 받지 못한 모든 건이 대상이에요.

법인세법 시행규칙 별지 제79호 서식을 사용하며, 제출하지 않으면 공급가액의 2% 가산세가 부과돼요 (법인세법 제76조 제5항).

작성 대상과 제출 시기

• 대상: 모든 법인사업자, 직전 사업연도 수입금액 1억 5천만원 이상 개인사업자
• 시점: 법인세 신고 시 (사업연도 종료일 다음 달부터 3개월 이내)
• 함께 보관: 거래 사실 입증을 위한 거래명세서·계좌이체 내역도 5년간 보관

영수증수취명세서 작성 단계

1단계: 적격증빙 미수취 거래 선별

매월 말 미수취 거래 목록을 별도로 관리해요. 결산 직전 한꺼번에 정리하면 누락 위험이 커요.

2단계: 거래별 항목 기재

별지 제79호 서식에 다음을 기재해요.

3단계: 가산세 계산

작성한 거래의 공급가액 합계 × 2% = 가산세. 별도로 가산세 신고서에 기재해요.

4단계: 신고 시 제출

법인세 신고서(별지 제1호) 첨부 서류로 영수증수취명세서를 함께 제출. 홈택스 전자신고 시 첨부 파일로 업로드.

예시 — ㈜예시상사가 2025 사업연도에 적격증빙 미수취 거래가 5건(공급가액 합계 200만원) 있었어요.

• 영수증수취명세서에 5건 기재
• 가산세: 2,000,000원 × 2% = 40,000원

어떤 거래는 제출 제외인가요?

지출증명서류-수취특례에 해당하는 거래는 영수증수취명세서 작성·제출 대상이 아니에요. 대표 예외는 다음이에요.

• 3만원 이하 거래 전체
• 농어민 직접 매입 (송금명세서로 별도 처리)
• 우편요금·금융기관 이자·전기·통신요금
• 항공권·승차권 등 여객운송 사업자 거래
• 거주자 개인 임대인에게 지급한 임차료 (송금명세서 별도)
• 국가·지자체 수수료

자세한 18개 예외 항목은 지출증명서류-수취특례 참고.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 영수증수취명세서를 안 내면 가산세 외에 또 어떤 불이익이 있나요?

가산세 2%가 가장 직접적이에요. 그 외 일반 비용은 손금 인정되지만 기업업무추진비는 전액 손금불산입이라 별도 큰 불이익이 따라요. 누적되면 세무조사 대상이 될 수 있어요.

Q2. 송금명세서와 영수증수취명세서는 어떻게 다른가요?

• 영수증수취명세서: 적격증빙 의무 거래에서 미수취한 건. 가산세 2% 부과 대상.
• 송금명세서: 지출증명서류-수취특례 거래 중 일부(농어민·임차료 등). 송금 사실 입증용. 가산세 없음.

두 서식은 서로 보완 관계라 거래 성격에 따라 골라 작성해요.

Q3. 명세서에 적은 거래의 부가세 매입세액은 공제되나요?

아니에요. 영수증수취명세서 대상 거래는 적격증빙이 없어서 매입세액 공제 불가예요. 비용으로만 인정될 뿐이에요.

Q4. 명세서 작성 후 세무조사가 우려되나요?

명세서 자체는 신고 의무 이행이라 직접적인 조사 사유가 되지 않아요. 다만 미수취 거래가 비정상적으로 많거나 기업업무추진비 관련 거래가 다수면 추출 대상이 될 수 있어요. 평소 적격증빙 수취율을 90% 이상으로 유지하는 게 안전해요.

자주 하는 실수

1. 명세서 작성 자체를 잊고 신고 — 신고서에는 별도 칸이 없어 작성하지 않은 채 넘어가는 경우 많아요. 가산세 2% 부과는 물론 신고불성실로 추가 가산세 위험.
2. 3만원 이하 거래까지 명세서에 기재 — 3만원 이하는 의무 대상이 아니에요. 불필요하게 작성하면 가산세 계산 오류 발생.
3. 임대료 송금명세서를 영수증수취명세서로 잘못 작성 — 거주자 임대료는 송금명세서(별지 제29호)가 정답. 영수증수취명세서(별지 제79호)와 혼동.

시작 전 체크리스트

• 매월 말 적격증빙 미수취 거래 목록 별도 관리
• 거래 사실 입증 자료(계좌이체·거래명세서) 5년간 보관
• 결산 시 미수취 거래의 거래 상대방 인적사항 보완 — 사업자번호 누락 방지
• 가산세 예상액 계산 → 결산 분개에 반영
• 법인세 신고서 첨부 시 별지 제79호 누락 점검