프리랜서 3.3% 자료 연말정리
- 프리랜서에게 지급한 사업소득 원천징수 자료를 연말에 정리하는 방법입니다.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
핵심 요약
회사가 프리랜서(고용 관계 없이 일하는 개인)에게 용역비를 줄 때는 3.3%(소득세 3% + 지방소득세 0.3%)를 떼고 지급한 뒤, 매월 원천세 신고와 간이지급명세서 제출을 해요. 연말에는 1년 동안의 지급 대장, 원천세 신고 내역, 간이지급명세서 제출 내역이 서로 맞는지 대조해 누락이나 오류를 바로잡습니다. 이 자료가 프리랜서 본인의 5월 종합소득세 신고 자료가 되기 때문입니다.
매월 하는 일과 기한
| 할 일 | 기한 |
|---|---|
| 지급 시 3.3% 원천징수 | 지급할 때 |
| 원천세 신고·납부(원천징수이행상황신고서) | 지급한 달의 다음 달 10일(반기납부 승인 시 반기 다음 달 10일) |
| 사업소득 간이지급명세서 제출 | 지급한 달의 다음 달 말일 |
사업소득 간이지급명세서를 매월 제출했다면 연간 지급명세서는 따로 내지 않아도 됩니다(사업소득 간이지급명세서 매월 제출 관리).
계산 예시
디자이너에게 용역비 1,000,000원을 지급하면
- 소득세 30,000원 + 지방소득세 3,000원 = 33,000원 원천징수
- 실지급액 967,000원
- 분개: (차) 지급수수료(또는 외주용역비) 1,000,000 / (대) 예수금 33,000, 보통예금 967,000
연말 대조 순서
- 지급 대장(누구에게, 언제, 얼마)을 1년치로 정리해요.
- 월별 원천세 신고서의 사업소득 인원·지급액과 대장을 맞춰요.
- 간이지급명세서 제출 내역(홈택스 조회)과 대장을 사람별로 맞춰요.
- 주민등록번호·성명 오류, 지급월 착오, 누락 건을 찾아 수정 제출해요.
- 프리랜서가 요청하면 사업소득 원천징수영수증을 발급해요.
사업소득과 기타소득 구분
| 구분 | 판단 기준 | 원천징수 |
|---|---|---|
| 사업소득 | 독립적으로 계속·반복해 일함 | 3.3% |
| 기타소득 | 일시적·우발적 강연, 원고 등 | 필요경비 60% 공제 후 22% 적용(실효 8.8%) |
| 근로소득 | 출퇴근·업무 지시 등 사실상 직원 | 간이세액표, 4대보험 |
사실상 직원처럼 일하는데 3.3%로 처리하면 근로소득·4대보험 문제로 이어질 수 있습니다(사업소득·근로소득 구분 세무: 프리랜서 3.3% vs 직원, 종속성 판단).
원천세·지급명세서 지연 가산세
원천세를 늦게 내면 원천징수 납부지연가산세(미납세액의 3%에 날짜 계산분을 더하고 한도가 있음)가 붙고(원천징수 납부지연가산세), 간이지급명세서를 늦게 내거나 빠뜨리면 지급명세서 관련 가산세가 있습니다(지급명세서 가산세).
자주 묻는 질문
Q1. 프리랜서가 사업자등록이 있다면 3.3%를 떼나요?
일반과세 사업자라면 세금계산서를 받고 원천징수는 하지 않습니다. 면세 인적용역(작가, 강사 등)으로 등록한 사업자는 계산서를 받고 3.3%를 원천징수하는 경우가 있으니 등록 상태를 확인합니다(프리랜서 사업자등록 여부 확인).
Q2. 원천징수한 금액을 프리랜서가 돌려받을 수 있나요?
원천징수는 미리 낸 세금입니다. 프리랜서는 5월 종합소득세 신고 때 실제 세금을 계산해 원천징수된 금액보다 적으면 환급받고, 많으면 추가로 내요.