감가상각 계산 방법 — 정액법·정률법·내용연수별 실무 계산

감가상각이란?

유형자산(건물·기계·차량 등)은 사용하면서 가치가 줄어들어요. 이 가치 감소를 연도별로 나누어 비용으로 인식하는 것이 감가상각이에요.

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감가상각 기본 개념

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감가상각 방법

1. 정액법 (Straight-Line Method)

매년 동일한 금액을 상각하는 방법이에요.

연간 감가상각비 = (취득원가 − 잔존가치) ÷ 내용연수

예: 취득원가 10,000,000원, 내용연수 5년, 잔존가치 0원
→ 연간 감가상각비 = 10,000,000 ÷ 5 = 2,000,000원/년

2. 정률법 (Declining Balance Method)

매년 미상각잔액에 일정 비율을 곱해 상각하는 방법이에요. 초기에 많이 상각.

연간 감가상각비 = 미상각잔액 × 상각률

상각률 = 1 − (잔존가치/취득원가)^(1/내용연수)
(실무에서는 세법 별표 상각률 사용)

예: 취득원가 10,000,000원, 내용연수 5년, 상각률 45.1%
1년차: 10,000,000 × 45.1% = 4,510,000원
2년차: (10,000,000 − 4,510,000) × 45.1% = 2,475,990원
3년차: ...

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세법상 내용연수 (주요 자산)

> 세법 별표 6(법인세법 시행규칙)에서 자산별 내용연수 확인.

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월할 감가상각

연도 중에 취득한 자산은 취득한 달부터 월수에 비례해 상각해요.

월할 상각액 = 연간 상각액 × (사용 개월 수 ÷ 12)

예: 7월 취득, 연간 상각액 2,400,000원
→ 당해연도 상각액 = 2,400,000 × (6개월 ÷ 12) = 1,200,000원

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감가상각 분개

매월 분개 (월할)

(차) 감가상각비   200,000
(대) 감가상각누계액(차량)  200,000

재무상태표 표시

유형자산:
  차량운반구        10,000,000
  (−) 감가상각누계액 (4,800,000)
  장부가액           5,200,000

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자산 처분 시 분개

[장부가액 5,200,000원 차량을 4,000,000원에 처분]
(차) 보통예금         4,000,000
    감가상각누계액    4,800,000
    유형자산처분손실  1,200,000  ← 손실
(대) 차량운반구      10,000,000

유형자산 취득 처분

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자주 묻는 질문

Q1. 정액법과 정률법 중 어느 게 절세에 유리한가요?

초기 비용 인식 시점에 따라 달라요.

법인세법 제23조에 따라 건물은 정액법만 허용하고, 기계·차량 등은 정률법·정액법 모두 선택 가능해요.

영업 초기에 이익이 크거나 조기에 세금 부담을 줄이고 싶다면 정률법이 유리해요. 반대로 이익이 안정적이고 비용을 균등 배분하고 싶다면 정액법이 적합해요.

> 한 번 선택한 상각방법은 납세지 관할 세무서에 신고하며, 변경 시 사전 신청이 필요해요.

Q2. 중고 자산을 취득했을 때 감가상각 계산은 어떻게 하나요?

중고 자산은 수정 내용연수를 선택해 상각할 수 있어요.

세법상 중고 자산의 수정 내용연수 계산 방법 (법인세법 시행령 제29조의2):

수정 내용연수 = 기준내용연수 × 50% ~ 기준내용연수 범위에서 선택 (1년 미만은 버림)

예: 법정 내용연수 5년인 기계를 중고로 취득
→ 2.5년~5년 범위에서 선택, 1년 미만을 버리면 2년~5년

단, 기준내용연수의 50% 이상이 이미 지난 중고자산에만 적용
(조건에 맞지 않으면 새 자산과 같이 회사가 신고한 내용연수, 신고하지 않았으면 기준내용연수를 적용)

> 중고 자산의 내용연수를 별도로 설정하려면 취득일이 속하는 사업연도 법인세 신고기한까지 관할 세무서에 내용연수 신고를 해야 해요. > 신고하지 않으면 법정 내용연수가 그대로 적용돼요.

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