건강검진비 복리후생 처리
요약
- 직원 건강검진비를 복리후생비로 처리할 때 대상과 증빙 기준을 확인합니다.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
건강검진비 처리란?
회사가 직원 건강검진 비용을 내줄 때의 회계·세무 처리입니다. 산업안전보건법은 사업주에게 근로자 건강진단을 실시할 의무를 지우므로, 법이 요구하는 검진을 회사가 부담하는 것은 회사 의무 이행이라 직원 급여로 과세하지 않고 복리후생비로 비용 처리해요. 법정 범위를 넘는 고급 종합검진이나 가족 검진까지 지원하면 그 부분은 직원이 받은 경제적 이익이라 근로소득으로 과세될 수 있습니다.
법정 검진의 종류와 주기
| 검진 | 대상 | 주기 |
|---|---|---|
| 일반건강진단 | 사무직 근로자 | 2년에 1회 이상 |
| 일반건강진단 | 그 밖의 근로자 | 1년에 1회 이상 |
| 특수건강진단 | 소음·분진·화학물질 등 유해인자 노출 근로자 | 유해인자별 주기 |
| 배치전건강진단 | 특수건강진단 대상 업무에 새로 배치되는 근로자 | 배치 전 |
직장가입자가 국민건강보험공단이 실시하는 일반건강검진을 받으면 산업안전보건법상 일반건강진단을 받은 것으로 인정되므로, 많은 회사가 공단 검진으로 법정 의무를 채우고 비용 부담 없이 운영해요.
비용·과세 처리
| 지원 내용 | 법인세 | 직원 과세 | 부가세 |
|---|---|---|---|
| 법정 일반·특수 검진 비용 | 복리후생비 | 과세 안 됨 | 의료 용역은 면세, 매입세액 없음 |
| 전 직원 공통 추가 종합검진 | 복리후생비 | 근로소득 여부 검토 | 면세 |
| 임원 등 일부에게만 고가 검진 | 급여·상여 성격 | 근로소득 과세 가능 | 면세 |
| 직원 가족 검진 지원 | 급여 | 근로소득 과세 | 면세 |
종합검진 지원 처리 예시
직원 20명인 회사가 공단 일반건강검진으로 법정 의무를 채우고, 추가로 1인당 30만원 종합검진을 지원해 600만원을 썼습니다. 검진기관에서 받은 계산서·영수증으로 복리후생비 600만원을 처리하고, 검진비는 면세라 매입세액은 없습니다. 추가 지원분을 근로소득으로 본다면 해당 월 급여에 1인당 30만원을 더해 원천징수하고 연말정산에 반영해요. 과세 여부가 애매하면 회사 방침을 정해 두고 세무대리인과 확인해요. 비과세 항목 전반은 근로소득 비과세 항목 총정리에서 봐요.
처리 절차
- 직원별 법정 검진 대상 여부(사무직·비사무직, 유해인자 노출)와 주기를 표로 관리해요.
- 공단 검진 대상 연도인 직원에게 수검을 안내하고 결과 제출(수검 여부) 방식을 정해요.
- 추가 검진 지원은 대상·금액·과세 방침을 사내 규정으로 정해요.
- 검진기관 계산서·영수증과 대상자 명단을 함께 보관해요.
- 과세 대상 지원분은 급여대장에 반영해요.
법정 검진 누락 시 불이익
법정 건강진단을 실시하지 않으면 산업안전보건법에 따른 과태료 대상이 될 수 있습니다. 과세 대상 지원분을 급여에서 빠뜨리면 원천징수 누락으로 회사가 세금과 가산세를 부담해요.
자주 하는 실수
- 검진비 계산서의 금액에 부가세가 있다고 보고 매입세액 공제를 시도함 — 의료 용역은 면세입니다.
- 임원 고가 검진만 복리후생비로 처리하고 과세 검토를 하지 않음.
- 특수건강진단 대상 직원을 일반 검진만 받게 함.