매입세액 불공제 항목과 처리 방법

가이드수정일 2026년 9월 21일택스위키 편집팀읽는 데 4분근거 3건

요약

세금계산서를 받아도 비영업용 소형승용차·접대비·면세사업 관련 매입세액은 공제받지 못하고 비용으로 처리합니다.

추천 대상 · 경리·세무담당자

매입세액 불공제란?

부가가치세는 매출세액에서 매입할 때 낸 매입세액을 빼서 내는 구조예요. 하지만 사업과 관련이 없거나, 최종 소비에 가깝거나, 증빙이 제대로 갖춰지지 않은 매입은 세법이 공제를 허용하지 않아요(부가가치세법 제39조). 이것을 매입세액 불공제라고 해요. 불공제 항목을 공제해 신고하면 세금을 덜 낸 것이 되어 가산세 부과 위험이 있어요.

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주요 불공제 항목 (부가가치세법 제39조)

항목	세부 내용
세금계산서 미수취 또는 필요적 기재사항 누락·사실과 다름	발급받지 않았거나 공급자·금액 등이 틀린 경우
매입처별 세금계산서합계표 미제출·부실 기재	신고 때 합계표를 내지 않은 부분
사업과 직접 관련 없는 지출	개인적 소비·업무 무관 지출
비영업용 소형 승용차	개별소비세 과세 대상 승용차(1,000cc 미만 경차 제외)의 구입·임차·유지비
기업업무추진비(접대비) 관련	거래처 접대·선물에 쓴 재화·용역
면세사업 관련	면세 재화·용역 공급에 쓰인 매입
토지 관련	토지 조성·취득 등 토지 가치를 높이는 매입
사업자등록 전 매입	등록 신청 전 매입(공급시기가 속한 과세기간 종료 후 20일 이내 신청하면 공제 가능)

항목별 상세는 매입세액 불공제 사유: 부가세 공제받지 못하는 지출와 사업자등록전 매입세액에서 확인할 수 있어요.

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공통 매입세액 안분

면세와 과세를 겸업하는 경우 어느 쪽에 쓰였는지 나눌 수 없는 공통 매입세액은 면세 공급가액 비율로 안분해요(공통매입세액 안분).

항목	산식
불공제 비율	면세 공급가액 ÷ 총 공급가액
불공제 금액	공통 매입세액 × 불공제 비율

예) 과세 매출 8억원, 면세 매출 2억원인 사업자가 공용 사무실 인테리어 매입세액 1,000만원을 냈다면 불공제액은 1,000만원 × 2억 ÷ 10억 = 200만원, 공제액은 800만원이에요. 확정신고 시 예정신고 기간의 안분 금액과 차이를 정산해요.

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비영업용 소형 승용차 기준

구분	공제 여부
8인승 이하 일반 승용차(업무용 포함)	불공제
1,000cc 미만 경차	공제 가능
운수업·자동차 판매업·렌터카업 등 차량을 직접 영업에 쓰는 업종	공제 가능
9인승 이상 승합차	공제 가능
화물차(밴 포함)	공제 가능

회사 업무에 쓰더라도 일반 업종의 승용차는 '비영업용'으로 봐요. 여기서 영업용은 차량 자체가 영업 수단인 경우만 뜻해요. 자세한 내용은 비영업용승용차 매입세액불공제를 참고하세요.

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불공제분은 어떻게 회계처리하나요?

불공제 매입세액은 부가세대급금으로 잡지 않고 해당 자산의 취득원가나 비용에 포함해요. 예를 들어 업무용 승용차 수리비 110만원(부가세 10만원 포함)은 차량유지비 110만원으로, 승용차 구입 시 불공제 부가세는 차량운반구 취득가에 더해 감가상각해요. 전표 입력 때 불공제 코드를 지정해 두면 신고서의 '공제받지 못할 매입세액 명세서'에 자동으로 모여요(매입세액 불공제 전표 필터링).

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불공제분을 공제했을 때 수정신고

신고 후 발견하면 부가세 수정신고 — 신고 오류 수정 방법로 바로잡아요. 과소신고가산세(일반 10%)와 납부지연가산세가 붙지만, 빨리 수정신고할수록 과소신고가산세가 감면돼요(수정신고 가산세 감면).

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자주 묻는 질문

Q. 직원 식사비 세금계산서를 받았는데 공제되나요? 직원만 참석한 식사·회식처럼 복리후생 목적이면 공제 가능해요. 거래처 사람이 함께한 식사는 기업업무추진비로 보아 불공제예요.

Q. 직원 선물용 물품 구입 매입세액은 공제되나요? 직원 복리후생 목적의 물품은 공제 가능해요. 다만 명절·경조사 선물이 1인당 연 10만원을 넘으면 넘는 부분은 개인적 공급으로 보아 부가세를 내야 해요. 외부 거래처 선물(기업업무추진비)은 불공제예요.

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