세금계산서 필수기재사항

세금계산서 필수 기재사항이란?

세금계산서는 부가가치세법 제32조에 따라 다음 5가지를 반드시 기재해야 해요. 하나라도 누락되면 사실과 다른 세금계산서(불성실 세금계산서)로 취급돼 매입세액 공제가 거부될 수 있어요.

이 5가지를 필요적 기재사항이라고 불러요. 반면 주소, 공급받는 자의 상호·성명, 거래 품목·단위·수량·단가는 임의적 기재사항으로, 없어도 세금계산서 효력에는 영향이 없어요 (→ 세금계산서 임의기재사항).

각 항목별 상세 요건

① 공급하는 사업자: 사업자등록번호(10자리)가 정확해야 해요. 성명은 대표자명, 명칭은 법인·상호명이에요. 주소는 적는 칸이 있지만 필요적 기재사항은 아니에요.

② 공급받는 사업자: 사업자등록번호만 필요적 기재사항이에요. 상호·성명·주소는 틀리거나 빠져도 효력에 영향이 없어요. 사업자가 아닌 개인에게 발급할 때는 주민등록번호를 적어요.

③ 작성 연월일: 공급시기(실제 거래일)를 기재해야 해요. 월 합계 세금계산서는 해당 월 말일. 선발급은 원칙적 금지지만 예외 허용.

④ 공급가액: 부가세를 제외한 금액이에요. 할인·에누리·환입된 금액은 제외해요.

⑤ 세액: 원칙적으로 공급가액의 10%예요. 영세율(0%) 적용 시 세액이 0원이지만 세금계산서는 발급 의무 있어요 (→ 영세율).

오기재·누락 시 처리

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 세금계산서에 품목(거래 내용)을 안 써도 되나요?

법적으로는 써도 안 써도 효력에 영향 없어요 (임의적 기재사항). 단 실무에서는 세무조사 시 거래 사실 입증을 위해 품목·수량·단가를 기재하는 게 유리해요. 특히 부동산·인건비성 거래는 반드시 기재 권장이에요.

Q2. 주소를 틀리게 써도 세금계산서가 유효한가요?

유효해요. 주소는 필요적 기재사항이 아니라서 틀리게 적어도 매입세액 공제에 영향이 없어요. 다만 공급자 등록번호·성명(명칭)과 공급받는 자 등록번호 오기재는 공제 거부 사유라 엄격하게 봐요.

Q3. 공급가액과 세액을 합쳐서 하나로 적어도 되나요?

안 돼요. 부가가치세법은 공급가액과 세액을 구분 기재하도록 의무화해요. 합계만 적으면 세금계산서 불성실 기재예요.

자주 하는 실수

1. 공급가액에 부가세를 포함해 기재 — 공급가액은 VAT를 제외한 금액이에요. 110만원 거래라면 공급가액 100만원, 세액 10만원으로 분리해야 해요.
2. 작성일을 발급일로 기재 — 작성일은 공급시기(거래일)예요. 실제 납품일보다 늦게 발급하면서 발급일을 작성일로 쓰면 오류예요.
3. 공급받는 사람 등록번호 확인 없이 발급 — 등록번호 하나만 틀려도 상대방이 매입세액 공제 못 받아요. 발급 전 홈택스에서 사업자 상태 조회하세요.

실무 체크리스트

• 공급자: 사업자등록번호·상호·대표자명·주소 확인
• 공급받는 자: 등록번호·상호 홈택스에서 사전 조회
• 작성일: 실제 공급시기(납품일·서비스 완료일) 기재
• 공급가액: 부가세 제외 금액으로 기재
• 세액: 공급가액 × 10% (영세율이면 0원, 세금계산서는 여전히 발급)
• 발급 후 홈택스에서 발급 목록 확인