결산·세무조정 세무: 회계이익에서 세금까지
요약
- 결산은 사업연도 말에 장부를 마감해 재무제표를 만드는 거예요.
- 회계상 이익을 그대로 쓰지 않고, 세법에 맞게 세무조정해 과세표준을 구해요.
- 익금산입·손금불산입 등으로 회계이익과 세무상 소득이 달라져요.
추천 대상 · 법인·복식부기 의무 사업자, 결산과 세무조정이 헷갈리는 담당자, 회계이익과 세금이 다른 이유가 궁금한 사람
회계이익과 세금은 달라요
법인·복식부기 사업자는 사업연도가 끝나면 결산을 해 재무제표를 만들어요. 그런데 회계상 이익을 그대로 세금에 쓰지 않고, 세법에 맞게 바꾸는 세무조정을 거쳐 과세표준을 구해요.
결산
- 사업연도 말에 장부를 마감해 재무상태표·손익계산서 등 재무제표를 작성해요.
- 회계기준에 따른 회계상 당기순이익이 나와요.
세무조정
회계이익을 세법 기준으로 바꾸는 과정이에요. 대표적인 조정:
- 익금산입: 회계에선 수익이 아니지만 세법상 더하는 것
- 익금불산입: 회계 수익이지만 세법상 빼는 것
- 손금산입: 세법상 추가로 인정하는 비용
- 손금불산입: 회계 비용이지만 세법상 인정 안 하는 것(접대비 한도 초과, 벌금, 가지급금 인정이자 등)
세무상 소득(각 사업연도 소득) = 회계이익 ± 세무조정
결산부터 신고까지 흐름
- 결산: 재무제표·회계이익
- 세무조정: 익금·손금 가감 → 과세표준
- 세액 계산: 과세표준 × 세율 − 세액공제
- 신고·납부: 법인세(3월)·종합소득세(5월)
법인 세무조정 예시
법인 행복법인을 보면:
- 결산 → 회계상 당기순이익 산출
- 접대비 한도 초과·벌금 등 → 손금불산입(소득 ↑)
- 세무조정 후 과세표준 → 세율 적용 → 법인세
- 세무조정계산서를 신고서와 함께 제출
자주 하는 실수
- 회계이익에 바로 세율을 곱해요. 세무조정을 거쳐 과세표준을 구해야 해요.
- 벌금·한도 초과 접대비를 비용으로 둬요. 손금불산입 대상이에요.
- 세무조정계산서를 빠뜨려요. 신고서와 함께 제출해야 해요.
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 회계이익과 세금이 왜 다른가요?
회계는 기업 실적을, 세법은 과세를 목적으로 해 기준이 달라요. 그래서 회계이익을 세무조정(익금·손금 가감)해 세무상 소득을 구해요.
Q2. 세무조정이 뭔가요?
회계상 이익을 세법에 맞게 바꾸는 거예요. 익금산입·익금불산입·손금산입·손금불산입으로 가감해 과세표준을 구해요.
Q3. 누가 세무조정을 하나요?
법인·복식부기 의무 사업자가 해요. 일정 규모 이상은 외부 세무조정(세무사 작성)이 의무이고, 세무조정계산서를 신고서와 함께 제출해요.
실무 체크리스트
- 사업연도 말 결산·재무제표 작성하기
- 회계이익에서 세무조정(익금·손금 가감)하기
- 손금불산입(접대비 한도·벌금 등) 반영하기
- 과세표준 × 세율로 세액 계산하기
- 세무조정계산서를 신고서와 함께 제출하기
- 외부조정 대상이면 세무사 활용하기
함께 보기
- 세무조정 기초: 회계이익을 법인세 과세소득으로 바꾸는 과정: 세무조정의 기본 개념과 조정 항목입니다.
- 법인세 계산구조 세무: 세무조정, 과세표준, 세율 10~25%, 신고기한: 조정 후 과세표준과 세액 계산 구조입니다.
- 결산 마감: 장부 확정과 재무제표 작성 흐름: 세무조정 전 회계 결산 마감 흐름입니다.