법인세 계산구조 세무: 세무조정, 과세표준, 세율 10~25%, 신고기한

법인세 계산 단계

법인세는 회계상 이익에 세무조정을 더해 세법상 소득을 구하고, 거기서 공제를 빼 과세표준을 만든 뒤 세율을 적용해요.

익금·손금 세무조정

회계상 이익과 세법상 소득은 달라요. 그 차이를 맞추는 게 세무조정이에요.

• 익금산입·손금불산입: 회계상 비용이지만 세법상 인정 안 되는 것(접대비 한도초과·벌과금 등)을 더해 소득↑
• 손금산입·익금불산입: 세법상 빼 주는 것을 반영해 소득↓
• 세무조정 후 금액이 각사업연도 소득금액이에요.

세율과 과세표준

소득에서 이월결손금 등을 빼 과세표준을 구하고, 10~25% 누진 구조의 법인세율을 적용해요(과세표준 2억 원 이하 10%부터 시작). 산출세액에서 세액공제·감면(통합고용·연구개발 등)을 빼면 낼 세금이 정해져요. (2026년 1월 1일 이후 시작하는 사업연도부터 전 구간이 1%p 올랐고, 2025 사업연도까지는 9~24%예요. 구간·세율은 연도별로 바뀌니 확인해요.)

신고기한과 납부

법인세는 사업연도 종료일부터 3개월 이내에 신고·납부해요. 12월 결산 법인은 3월 31일이에요. 세액이 크면 분납할 수 있고, 사업연도 중간에 중간예납(보통 8월)도 있어요.

12월 결산 법인 법인세 계산 예시

12월 결산 법인의 흐름을 보면:

• 결산 당기순이익 3억 원
• + 세무조정(접대비 한도초과 등 가산, 일부 차감) → 각사업연도 소득
• − 이월결손금 → 과세표준
• 세무조정·이월결손금이 없어 과세표준이 3억 원이라면 2억 원 × 10% + 1억 원 × 20% = 4,000만 원이 산출세액(2026년 1월 1일 이후 시작 사업연도 세율), 여기서 세액공제를 빼면 결정세액
• 3월 31일까지 신고·납부(필요 시 분납)

회계이익이 곧 법인세 과세표준이 아니라, 세무조정을 거친다는 점이 핵심이에요.

자주 하는 실수

• 회계이익에 바로 세율을 곱해요. 세무조정을 거친 소득·과세표준에 세율을 적용해요.
• 이월결손금을 안 빼요. 과거 결손금이 있으면 과세표준에서 공제해요(장부 필요).
• 신고기한(3월 31일)을 놓쳐요. 12월 결산 법인은 3월 말까지 신고·납부해요.

함께 보기

• 법인세 기본 — 법인세 계산의 상위 허브
• 세무조정 — 회계이익과 세법상 소득을 맞추는 절차
• 법인세 세율 계산: 과세표준 구간별 산출세액 보는 법 — 과세표준별 세율 적용
• 법인세 세액공제·감면 — 산출세액에서 차감하는 항목
• 법인세 신고 납부 기한 — 사업연도 종료 후 신고기한
• 법인세 중간예납 세무: 사업연도 중간에 미리 내는 법인세 — 중간예납 일정 관리

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 회계이익에 세율만 곱하면 법인세인가요?

아니요. 회계이익에 세무조정(익금·손금)을 반영해 세법상 소득을 구하고, 이월결손금 등을 뺀 과세표준에 세율을 적용해요.

Q2. 법인세율은 얼마인가요?

과세표준 2억 원 이하 10%부터 시작하는 10~25% 구조예요(2026년 1월 1일 이후 시작하는 사업연도부터, 2025 사업연도까지는 9~24%). 구간·세율은 연도별로 바뀔 수 있어 현행 기준을 확인해요.

Q3. 언제까지 신고하나요?

사업연도 종료일부터 3개월 이내예요. 12월 결산 법인은 3월 31일까지 신고·납부해요(분납 가능).

실무 체크리스트

• 전체 신고 순서는 법인세 신고 절차: 결산확정부터 전자신고·납부까지에서 먼저 확인하기
• 결산 당기순이익에서 세무조정(익금·손금) 반영하기
• 이월결손금·비과세·소득공제 빼 과세표준 구하기
• 현행 법인세율(10~25%) 적용하기
• 통합고용·연구개발 등 세액공제·감면 반영하기
• 12월 결산은 3월 31일까지 신고·납부(분납 검토)하기
• 중간예납(보통 8월)도 일정에 챙기기