겸영사업자: 과세·면세 겸업 시 매입세액 안분

겸영사업자란?

겸영사업자는 부가가치세 과세사업과 면세사업을 함께 하는 사업자예요. 예를 들어 학원(면세)에서 교재(과세)를 팔거나, 농산물(면세)과 가공식품(과세)을 같이 파는 경우예요. 한 사업자가 두 성격의 매출을 함께 내기 때문에 매입세액 공제를 나눠서 따져야 해요.

핵심은 과세사업에 쓴 매입세액만 공제된다는 점이에요. 면세사업에 쓴 매입세액은 공제되지 않아요.

과세·면세 매입세액 구분

과세·면세에 함께 쓰는 매입(임차료, 공통 경비 등)은 어디에 얼마나 썼는지 딱 나누기 어려워요. 그래서 면세 공급가액 ÷ 총공급가액 비율만큼을 불공제로 계산해요.

㈜예시상사 사례

㈜예시상사의 한 과세기간 매출이 총 1억원(과세 6,000만원, 면세 4,000만원)이라고 할게요. 공통으로 쓴 매입의 매입세액이 100만원이에요.

• 면세 비율 = 4,000만 ÷ 1억 = 40%
• 불공제 공통매입세액 = 100만 × 40% = 40만원
• 공제 가능한 공통매입세액 = 100만 − 40만 = 60만원

이렇게 공통매입세액 중 면세 비율만큼은 공제에서 빼요.

자주 하는 실수

• 면세사업에 쓴 매입세액까지 공제받아요. 나중에 추징될 수 있어요.
• 공통매입세액을 안분하지 않고 전액 공제해요. 면세 비율만큼은 빼야 해요.
• 면세 매출은 부가세가 없으니 신고도 안 해도 된다고 생각해요. 면세수입금액은 따로 신고해야 해요.

실무 체크리스트

• 과세사업과 면세사업 매출을 구분했나요?
• 면세사업용 매입세액을 공제에서 제외했나요?
• 공통매입세액을 공급가액 비율로 안분했나요?
• 확정 신고 때 안분 비율을 정산했나요?
• 면세수입금액(사업장현황신고 등)을 신고했나요?

자주 묻는 질문

Q1. 겸영사업자가 무엇인가요?

부가세 과세사업과 면세사업을 함께 하는 사업자예요. 매출이 두 성격으로 나뉘어요.

Q2. 매입세액은 전부 공제되나요?

과세사업분만 공제돼요. 면세사업분은 불공제이고, 공통으로 쓴 매입은 면세·과세 공급가액 비율로 안분해요.

Q3. 면세 매출도 신고하나요?

면세 매출은 부가세가 붙지 않지만, 면세수입금액은 사업장현황신고 등으로 따로 신고해야 해요.