용역 공급 부가가치세 — 서비스업 세금계산서·공급 시기
요약
- 용역 공급 시기: 역무가 완료되는 때. 계속적 용역은 대가를 받기로 한 때. 세금계산서는 공급 시기에 발행이 원칙. IT·컨설팅·교육 등 서비스업에 공통 적용.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 서비스업 경리, 컨설팅업 담당자
용역이란?
세법상 용역(서비스)은 재화 공급 이외의 모든 공급이에요. 건설·수리·청소·컨설팅·교육·SW 개발·임대 등 서비스 업종이 해당해요.
---
용역 부가세 과세 여부
| 구분 | 부가세 |
|---|---|
| 일반 용역 (컨설팅·수리·청소 등) | 과세 (10%) |
면세 용역 (교육·의료·금융 등)
면세 용역:
- 의료·조산 용역
- 교육 용역 (학교·학원)
- 금융·보험 용역
- 주택 임대 (주거용)
- 저술·예술 창작 등 인적 용역 일부
---
세금계산서 발행 기준
용역 공급 시 일반과세자는 세금계산서를 발행해야 해요.
공급 시기 (세금계산서 발행 기준 시점)
| 유형 | 공급 시기 |
|---|---|
| 일반 용역 | 역무(서비스)가 완료된 때 |
| 장기 계속 용역 | 대가를 받기로 한 때(할부·기간별 지급) |
| 선불 용역 | 대가를 받은 때 |
---
공급 장소 (국내·해외 판정)
- 국내 공급: 국내에서 제공된 용역 → 부가세 과세
- 국외 공급·수출 용역: 비거주자·외국법인에게 제공하는 용역 → 영세율(0%) 적용 가능
수출 용역 영세율 요건: 외화로 받고, 국외에서 사용되는 용역
---
프리랜서·1인 사업자 부가세
프리랜서(면세 사업자 제외)는 공급 금액에 10% 부가세를 별도 청구해야 해요.
예시: 컨설팅 용역 1,000만 원
- 세금계산서: 공급가액 1,000만 원 + 세액 100만 원 = 합계 1,100만 원
---
Q&A
Q. 소프트웨어 개발 용역은 과세인가요? 과세 용역이에요. 세금계산서를 발행하고 부가세 신고에 포함해야 해요.
Q. 외국 기업에 영어로 컨설팅을 제공했어요. 부가세를 내야 하나요? 외화로 대금을 받는 해외 용역 제공은 영세율 적용이 가능해요. 국내사업장이 없는 외국법인에 제공하는 용역은 세금계산서 발급 의무가 면제되고, 부가세 신고 때 외화입금증명서 같은 영세율 첨부서류를 내요.
---
→ 관련 항목: 부가가치세 과세표준 세무: 공급가액·공급대가, 차감·제외 항목 · 세금계산서 발행 방법: 전자세금계산서 발급 전 확인 순서 · 부가세 영세율 대상 · 프리랜서 세금 신고