계산서
요약
추천 대상 · 면세사업자 거래, 계산서 발급, 세금계산서와 계산서 구분, 매입 증빙을 확인하는 경리 담당자
계산서란?
계산서는 부가가치세가 붙지 않는 면세 물건이나 서비스를 팔 때 발급하는 거래 증빙입니다. 세금계산서가 공급가액과 부가세를 나눠 적는 과세 거래용 서류라면, 계산서는 공급가액만 적는 면세 거래용 서류입니다. 쌀·채소 같은 미가공 농산물, 병의원 진료, 학원 교육, 도서 등이 대표적인 면세 거래입니다. 면세 범위는 부가세 면세 대상에서 확인해요.
부가세는 없지만 소득세·법인세에서 매출과 비용을 확인하는 자료가 되므로, 면세사업자도 계산서 발급 의무를 져요.
계산서와 세금계산서 차이
| 항목 | 계산서 | 세금계산서 |
|---|---|---|
| 거래 성격 | 면세 거래 | 과세 거래 |
| 적는 금액 | 공급가액만 | 공급가액 + 부가세 |
| 발급하는 사람 | 면세사업자, 과세사업자의 면세 거래분 | 일반과세자 등 |
| 받은 쪽 매입세액 공제 | 해당 없음 | 요건 충족 시 공제 |
| 근거 법 | 소득세법·법인세법 | 부가가치세법 |
예시: 채소 도매상(면세사업자)이 식당에 채소 110만원어치를 납품했다면 공급가액 110만원짜리 계산서를 발급해요. 부가세 칸은 없습니다. 식당은 이 계산서로 매입세액 공제를 받을 수는 없지만, 음식점업이라면 면세 농산물 매입에 대한 의제매입세액공제 (음식점·제조업)를 검토할 수 있고, 소득세·법인세에서는 재료비로 인정받습니다.
계산서 발급 주체와 기한
- 면세 물건·서비스를 사업자에게 공급하면 공급시기에 계산서를 발급해요. 한 달 치를 모아 발급하는 월합계도 세금계산서처럼 다음 달 10일까지 가능해요.
- 법인사업자와 직전 연도 과세·면세 공급가액 합계가 8천만 원 이상인 개인사업자는 전자계산서로 발급해야 해요. 세부 기준은 전자계산서 발행의무 체크에서 확인해요.
- 전자계산서는 발급 다음 날까지 국세청에 전송해요.
- 소비자를 상대로 한 면세 거래는 계산서 대신 영수증이나 현금영수증으로 처리하는 경우가 많습니다.
- 발급 방법은 면세 계산서 발급과 계산서 발급에서 이어서 봐요.
계산서 합계표 신고
- 면세 개인사업자는 다음 해 2월 10일까지 사업장현황신고 절차 (면세사업자)를 하면서 매출·매입 계산서 합계표를 내요.
- 과세사업자가 받은 계산서나 면세 매출분은 부가세 신고 때 계산서 합계표를 함께 내요.
- 전자계산서를 발급·전송했다면 합계표 제출 의무가 줄어들어요. 합계표 관리는 계산서 합계표 제출 관리를 참고하세요.
계산서 미발급·지연발급 가산세
계산서를 발급하지 않거나 늦게 발급하면 공급가액을 기준으로 가산세가 붙습니다. 세금계산서와 비슷하게 미발급은 공급가액의 2%, 지연발급은 1% 수준이고, 전자계산서 전송을 늦추거나 빠뜨려도 별도 가산세가 있습니다. 반대로 과세 거래에 계산서를 발급하면 세금계산서 미발급으로 보아 부가세 가산세 문제가 생겨요. 가산세 전체 구조는 세금 가산세 총정리 (무신고·납부지연·허위)를 봐요.
자주 하는 실수
- 면세 거래에 부가세를 붙여 세금계산서를 발급해요.
- 계산서를 받고 부가세 매입세액 공제를 신고해요.
- 과세·면세를 함께 하는 겸영사업자가 면세 매출분 계산서를 빠뜨려요.
- 면세사업자는 증빙 의무가 없다고 생각해 사업장현황신고 때 합계표를 내지 않습니다.