접대비(기업업무추진비) 한도 — 계산 방법과 초과분 처리

접대비란?

거래처 접대, 경조사, 선물 등 사업상 지출하는 비용입니다.

> 2024년부터 공식 명칭: 기업업무추진비 (구 접대비). 명칭만 바뀌었을 뿐 한도·증빙 요건 등 실질 내용은 기존 접대비 규정과 동일해요.

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손금 한도 계산

접대비 한도 = 기본한도 + 수입금액별 한도

기본한도 (연간):
  - 중소기업: 36,000,000원
  - 중소기업 외 법인(중견기업·대기업 포함): 12,000,000원

수입금액별 한도 (연간 수입금액 × 요율):
  - 100억 원 이하: 0.3%
  - 100억~500억 원: 0.2% (초과분)
  - 500억 원 초과: 0.03% (초과분)

예) 중소기업, 연 수입금액 50억 원:
  한도 = 36,000,000 + (5,000,000,000 × 0.3%) = 51,000,000원

> 기본한도는 중소기업과 그 외 법인 두 단계로만 나뉘어요. 중견기업이라고 별도의 중간 기본한도(예: 2,400만 원)가 있는 게 아니라, 중소기업이 아니면 그대로 1,200만 원이 적용돼요.

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초과분 처리

[실제 접대비 60,000,000원, 한도 51,000,000원]
초과분 = 9,000,000원 → 손금불산입

세무조정: 손금불산입 9,000,000원 (소득처분: 기타사외유출)
→ 법인세 과세소득 증가

접대비는 거래처 등 회사 밖으로 나간 지출이라 귀속자를 특정할 수 없어요. 그래서 한도 초과분은 상여·배당이 아니라 기타사외유출로 소득처분해요.

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증빙 요건

> 3만 원 초과 접대비에 적격증빙이 없으면 → 전액 손금불산입 (한도 내라도 불인정)

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접대 상대방 기재

실무상 카드 영수증 뒷면 또는 지출결의서에 기재 권장:

• 접대 상대방 회사명·성명
• 접대 목적 (영업 상담, 계약 체결 등)
• 참석 인원

> 세무조사 시 접대 사실 입증에 필요

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법인카드 vs 개인카드 접대비

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경조사비 특별 규정

• 1건당 20만 원 이하: 접대비 한도에 포함하되 적격증빙 없이 인정
• 20만 원 초과: 청첩장·부고장 등 증빙 필요 — 소명하지 못하면 3만 원 규정과 마찬가지로 초과분이 아니라 전액이 손금불산입돼요

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접대비와 광고선전비 구분

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자주 하는 실수

• 3만 원 초과 지출에 간이영수증만 챙기는 경우: 3만 원을 넘으면 적격증빙이 없으면 한도 내라도 전액 손금불산입돼요.
• 경조사비 20만 원을 넘겼는데 증빙을 못 챙기는 경우: 청첩장·부고장 등으로 소명하지 못하면 초과분이 아니라 전액이 손금불산입돼요.
• 임직원끼리만 하는 회식비를 접대비로 분류하는 경우: 내부 회식은 복리후생비로 처리해야 해요. 접대비 계정에 넣으면 불필요하게 한도를 소진하게 돼요.
• 개인카드 영수증만 믿고 지출 사실 소명을 준비하지 않는 경우: 신용카드 자체는 증빙이 되지만, 거래처명·목적·참석자 기록이 없으면 세무조사에서 접대 사실 입증이 어려워요.
• 명칭이 기업업무추진비로 바뀐 걸 새로운 별도 규정으로 오해하는 경우: 2024년 이후 명칭만 바뀌었을 뿐 한도·증빙 요건은 기존 접대비 규정과 동일해요.

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자주 묻는 질문

Q1. 접대비 한도를 초과하면 세금이 얼마나 늘어나나요?

초과분만큼 손금(비용)으로 인정받지 못해 그만큼 법인세 과세소득이 늘어나요. 예를 들어 초과분이 900만 원이면, 세율(중소법인 약 9%+지방소득세 포함 약 9.9%)을 곱한 약 89만 원 정도가 추가 세부담이에요.

Q2. 3만 원짜리 지출을 여러 번 나눠서 결제하면 증빙 없이 처리해도 되나요?

안 돼요. 같은 상대방에 대한 지출을 인위적으로 쪼개 건당 3만 원 이하로 맞추면, 실질을 기준으로 하나의 지출로 보아 적격증빙을 요구할 수 있어요.

Q3. 임직원끼리 하는 회식비도 접대비인가요?

아니요. 내부 임직원만 참석하는 회식은 접대비가 아니라 복리후생비로 처리해요. 거래처 관계자가 참석했다면 그 부분은 접대비로 봐요.

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