퇴직연금 납입 회계처리
요약
- 퇴직연금 납입액을 회계 처리하고 직원별 자료를 관리하는 방법입니다. 퇴직연금 납입액은 제도 유형(확정급여형 DB, 확정기여형 DC)에 따라 회계·세무 처리가 달라요.
추천 대상 · 신입 회계 담당자, 세무 담당자, 소규모 법인 대표
개요
퇴직연금 납입액은 제도 유형(확정급여형 DB, 확정기여형 DC)에 따라 회계·세무 처리가 달라요. DC형은 납입 시점에 비용으로 확정되고, DB형은 운용 자산과 부채를 함께 인식해요. 두 제도는 손금산입 시점과 한도도 다르므로 구분해 처리해야 해요.
DB형과 DC형 비교
| 구분 | DC형(확정기여) | DB형(확정급여) |
|---|---|---|
| 비용 인식 | 납입액을 즉시 비용 | 보험수리적 평가로 부채 인식 |
| 운용 위험 | 근로자 부담 | 회사 부담 |
| 손금 시점 | 납입 시 | 한도 내 납입·설정 시 |
제도별 납부 흐름은 퇴직연금 세무처리 — DB형·DC형·IRP 사업주 납부와 세금에서 정리해요.
납입 회계 흐름
- DC형: (차) 퇴직급여 / (대) 현금 — 납입과 동시에 비용 확정
- DB형: (차) 퇴직연금운용자산 / (대) 현금 — 자산으로 인식하고 퇴직급여충당부채와 상계 표시
DB형은 결산 시 운용자산의 평가손익과 충당부채 변동을 함께 반영하므로, 단순 납입 회계보다 점검 항목이 많습니다.
손금산입 한도
DB형 사외적립 부담금은 퇴직급여추계액을 기준으로 한 한도 안에서 손금산입돼요. 한도를 넘는 부담금은 그해 손금에서 빠지고 이후 사업연도로 이월돼요. DC형 부담금은 납입액이 손금이 되지만, 임원은 정관·규정 한도의 적정성을 함께 봐요.
처리 순서
| 단계 | 확인 내용 |
|---|---|
| 1 | 제도 유형(DB·DC)을 확인합니다 |
| 2 | 납입액과 납입 대상 기간을 확인합니다 |
| 3 | DC는 비용, DB는 운용자산으로 회계처리합니다 |
| 4 | 손금산입 한도와 이월 여부를 점검합니다 |
| 5 | 결산 시 충당부채와 운용자산을 대조합니다 |
자주 묻는 질문
Q1. DC형은 납입만 하면 비용 처리가 끝인가요?
네. 납입 시점에 회사 의무가 종결되어 비용으로 확정돼요. 이후 운용 손익은 근로자에게 귀속돼요.
Q2. DB형은 왜 부채를 인식하나요?
미래 지급액을 회사가 보장하므로 보험수리적 평가로 부채를 인식해요. 운용 성과가 나빠도 회사가 차액을 메워야 해요.
Q3. 납입액은 전액 손금인가요?
한도 내에서 손금산입돼요. 한도 초과분은 이후 사업연도로 이월되어 그때 손금이 돼요.