기부금 손금 한도
- 법인의 기부금 지출이 손금으로 인정받는 한도 계산 방법, 법정·지정·비지정 기부금 구분, 이월 공제 규정을 설명해요.
추천 대상 · 법인 세무 담당자, 회계 담당자, 소규모 법인 대표
개요
법인이 지출하는 기부금은 종류에 따라 손금 산입 한도가 다르게 적용돼요. 한도를 초과한 기부금은 손금불산입되어 법인세 과세소득에 더해지며, 한도 내 초과분은 10년 이내에 이월해 공제할 수 있어요. 기부금 종류를 정확히 구분하는 것이 세무 처리의 핵심이에요.
기부금 종류별 손금 한도
| 종류 | 대상 | 손금 한도 |
|---|---|---|
| 법정기부금 | 국가·지방자치단체, 공익법인(사회복지·교육·의료) | 기준소득금액의 50% |
| 지정기부금 | 종교단체·비영리법인(지정요건 충족 필요) | 기준소득금액의 10% |
| 비지정기부금 | 위 두 종류 외의 기부금 | 전액 손금불산입 |
기준소득금액은 법인세 과세표준 계산 전 소득에서 이월결손금 등을 빼고 산정해요. 기부금 관련 손금 처리는 기업업무추진비와 비교해 보세요.
점검 항목
- 기부처가 법정·지정기부금 수혜 대상인지 확인
- 기부금 영수증(고유번호·사업자번호 포함) 수취 여부
- 한도 초과액 발생 시 이월 공제 등록 여부
- 비지정기부금 해당 시 손금불산입 처리 여부
이월 공제 절차
법정·지정기부금이 당해 연도 한도를 초과하면 초과분은 향후 10개 사업연도 내에 이월해 공제받을 수 있어요. 이월 공제를 받으려면 과세표준 신고 시 기부금 이월명세서를 함께 제출해야 해요. 이월된 기부금은 각 사업연도의 한도 내에서만 공제 가능하며, 그 연도 발생 기부금보다 먼저 공제돼요.
손금불산입 처리 기준은 손금불산입에서 확인합니다. 법인세 신고 시 함께 검토할 항목은 법인세 세율 계산: 과세표준 구간별 산출세액 보는 법을 참고하세요.
자주 묻는 질문
Q1. 종교단체 기부금은 전액 손금 처리되나요?
종교단체는 지정기부금 대상이면 기준소득금액의 10% 한도 내에서 손금 처리돼요. 한도를 초과하면 그 초과분은 손금불산입이에요.
Q2. 기부금 영수증이 없으면 어떻게 되나요?
기부금 영수증(발행번호·기부처 고유번호 포함)이 없으면 세무조사 시 손금을 인정받기 어려워요. 반드시 수취 후 보관해야 해요.
Q3. 한도 초과 기부금을 10년 내에 다 못 쓰면요?
10년이 지난 이월 기부금은 공제 없이 소멸돼요. 기부 계획 시 연간 한도를 미리 계산하는 것이 좋아요.
Q4. 임직원 명의로 기부한 금액도 법인이 손금 처리할 수 있나요?
법인이 실제로 지출한 기부금만 법인 손금으로 처리할 수 있어요. 임직원 명의 기부를 법인이 대신 납부했다면 급여 처리될 수 있어요.