일감몰아주기 증여세 세무: 계열사 일감과 지배주주 과세

계열사 일감 몰아주기에 증여세를 매겨요

대주주가 지배하는 법인에 계열사·특수관계 법인이 일감(매출)을 몰아주면, 그 법인의 가치·이익이 커져 지배주주가 이익을 봐요. 세법은 이를 증여로 간주해 지배주주에게 증여세를 과세해요(일감 몰아주기 증여의제).

일감몰아주기 과세 구조

• 수혜법인(일감을 받는 법인)의 매출 중 특수관계 법인과의 내부거래 비율이 정상거래비율을 초과할 때,
• 그 초과분과 세후영업이익, 지배주주의 지분율 등을 반영해 이익을 계산해,
• 지배주주(및 친족)에게 증여세를 과세해요.
• 즉 일감을 몰아줘 키운 가치를 주주가 사실상 증여받은 것으로 보는 거예요.

일감 떼어주기(사업기회 제공)

• 특수관계 법인이 유리한 사업 기회를 지배주주의 법인에 넘겨(일감 떼어주기) 그 법인이 이익을 얻으면, 그 이익도 증여로 과세될 수 있어요.
• 사업 기회 자체를 넘기는 형태의 부의 이전을 막기 위한 거예요.

일감몰아주기 과세 대상

• 주로 그룹사·계열사 구조나 가족이 여러 법인을 지배하는 경우에 문제가 돼요.
• 중소기업 등 일부는 적용 제외·완화될 수 있어요(요건 확인).
• 계산이 복잡하고 개정이 잦아 전문가 검토가 필요해요.

계열사 일감몰아주기 예시

여러 법인을 지배하는 대주주를 보면:

• A법인(특수관계)이 B법인(수혜·지배)에 매출을 몰아줌
• B법인 내부거래 비율이 정상거래비율 초과 → 지배주주 증여의제 과세
• 사업 기회를 B에 넘겨 이익을 주면 일감 떼어주기로도 과세
• 계산이 복잡해 전문가와 점검

자주 하는 실수

• 법인 간 거래라 개인 증여세와 무관하다고 생각해요. 지배주주에게 증여세가 과세돼요.
• 내부거래를 자유롭게 몰아줘요. 정상거래비율 초과분은 증여의제 대상이에요.
• 사업기회 제공을 간과해요. 일감 떼어주기도 증여로 과세될 수 있어요.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 일감 몰아주기에 왜 증여세가 나오나요?

특수관계 법인이 일감을 몰아주면 수혜법인의 이익·가치가 커져 지배주주가 사실상 이익을 봐요. 이를 증여로 간주해 지배주주에게 증여세를 과세해요.

Q2. 어떻게 계산하나요?

수혜법인의 내부거래 비율이 정상거래비율을 초과하는 부분과 세후영업이익, 지배주주 지분율 등을 반영해 이익을 산정해요. 복잡하고 개정이 잦아 전문가 검토가 필요해요.

Q3. 사업 기회를 넘기는 것도 과세되나요?

네. 특수관계 법인이 유리한 사업 기회를 지배주주의 법인에 넘겨(일감 떼어주기) 이익을 주면, 그 이익도 증여로 과세될 수 있어요.

함께 보면 좋아요

• 특수관계자 거래 세무: 누가 특수관계자이고 왜 중요한가 - 계열사·친족 관계 판단이 출발점이에요.
• 사업기회 제공 증여의제 세무: 회사 기회를 가족에게 넘기면 - 일감 떼어주기 과세와 연결돼요.
• 특정법인 거래 증여의제 세무: 가족 회사에 이익을 주면 - 법인을 통한 증여의제 사례를 같이 봐요.
• 부당행위계산부인 세무: 특수관계자 거래를 시가로 다시 계산 - 시가와 다른 특수관계 거래 조정이에요.

실무 체크리스트

• 특수관계 법인 간 내부거래 비율 점검하기
• 정상거래비율 초과 여부 확인하기
• 수혜법인 세후영업이익·지배주주 지분 파악하기
• 사업기회 제공(일감 떼어주기) 여부 점검하기
• 중소기업 등 적용 제외·완화 확인하기
• 계산이 복잡하니 전문가와 검토하기