정기상여·성과급 원천징수 — 분할 지급·연말정산 합산

정기상여·성과급 원천징수란?

회사가 임직원에게 정기적·비정기적으로 지급하는 상여금·성과급은 모두 근로소득으로 원천징수돼요. 정기 급여와 별도로 지급되지만 간이세액표 기반 원천징수 → 연말정산 합산의 동일한 흐름을 따라요. 분할 지급 시는 합산 처리가 필요해요.

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상여·성과급 종류별 원천징수

상여·성과급 종류별 분류예요.

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상여·성과급 원천징수 단계

1단계: 상여·성과급 지급 결정

회사가 임금규정·취업규칙에 따라 상여·성과급을 결정해요.

• 정기상여: 연 1~4회 (명절·휴가 등)
• 성과급: 분기·반기·연 (실적 연동)
• 결산 상여: 연말 (당해 실적 기반)

2단계: 원천징수 방법 결정

소득세법 시행령 §196에 따라 두 가지 방법 중 선택해요.

• 방법 1 (간이세액표): 상여 지급액에 간이세액표 적용 (가장 일반적)
• 방법 2 (정상상여 환산): 1년치 추정 상여를 12로 나눠 정기 급여에 가산

대부분 방법 1(간이세액표)을 적용해요.

3단계: 원천징수 계산

예시 — 직원 P의 상여금 원천징수 직원 P 월급 4,000,000원 + 명절 상여 2,000,000원:

• 정기 급여 원천징수: 간이세액표 적용 (예: 234,000원)
• 상여 원천징수: 간이세액표 적용 (예: 95,000원)
• 합계 329,000원 원천징수

4단계: 4대보험 부과

상여·성과급도 4대보험 부과 대상이에요.

• 보수월액 산정 시 포함
• 분기·연말 정산 시 추가 보험료 발생 가능
• 연 4회 이상 정기상여는 매월 분할 산정

5단계: 연말정산 합산

상여·성과급은 정기 급여와 합산해 연말정산해요.

• 12월 31일 기준 총 근로소득에 포함
• 누진세율로 재계산
• 원천징수액과 차이 발생 시 환급 또는 추가 납부

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자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 상여금이 정기 급여보다 클 때 원천징수가 너무 많지 않나요?

간이세액표는 매월 일정한 누진 원천징수예요. 일시에 큰 상여 받으면 한 달 원천징수가 커 보이지만, 연말정산 시 정산돼요. 부담스러우면 회사와 협의해 분할 지급할 수 있어요.

Q2. 분할 지급한 성과급은 어떻게 원천징수하나요?

각 지급 시점에 간이세액표 적용하고 연말정산에서 합산해요. 분할로 받으면 매월 부담이 줄지만 연말 정산 결과는 비슷해요. 4대보험은 분기·연말 정산에 영향.

Q3. 결산 상여가 다음 해 1월에 지급되면 어느 해 소득으로 잡나요?

지급 기준이에요. 12월 31일까지 지급 결정·통지됐어도 1월에 실제 지급되면 다음 해 소득이에요. 다만 일부 예외(연말 정산 직전 지급)는 당해 소득으로 처리할 수 있어요.

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자주 하는 실수

• 상여 원천징수 누락: 정기 급여와 별도로 상여를 지급하면서 원천징수 안 하는 경우. 가산세 부과.
• 4대보험 부과 누락: 상여·성과급도 4대보험 부과 대상. 분기·연말 정산 시 보험료 추가 발생.
• 연말정산 합산 누락: 상여를 별도 처리하고 연말정산에서 합산 안 하면 세부담 왜곡.

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실무 체크리스트

• 상여·성과급 지급 시 임금규정·취업규칙에 명시된 기준을 따랐나요?
• 간이세액표 기반 원천징수를 적용했나요?
• 4대보험 부과 대상에 상여·성과급을 포함했나요?
• 분할 지급 시 각 지급 시점 원천징수를 했나요?
• 연말정산에서 정기 급여와 상여·성과급을 합산 정산했나요?

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