대손충당금 세무: 못 받을 외상값 대비 비용의 한도

못 받을 외상값에 대비한 비용이에요

외상매출금·받을어음 같은 채권은 거래처 사정으로 떼일(대손) 수 있어요. 그래서 회사는 미리 대손충당금을 비용으로 쌓아요. 세법은 이 충당금의 손금 한도를 정해요.

손금 한도

• 한도 = 사업연도말 채권 잔액 × 설정률
• 설정률은 1%와 대손실적률(전기 대손금 ÷ 전기말 채권 잔액) 중 큰 비율을 적용해요.
• 즉, 실제로 대손이 많이 났던 회사는 더 높은 비율로 쌓을 수 있어요.

환입과 재설정(총액법)

• 세무는 전기에 쌓은 충당금을 전액 환입(익금)하고, 당기 한도로 다시 설정(손금)하는 방식으로 조정해요.
• 그래서 매년 한도 초과분만 손금에서 부인되고, 부족분은 추가로 손금 인정돼요.

대상 채권·제외

• 매출채권·대여금 등 대부분 채권이 대상이에요.
• 다만 특수관계자에 대한 업무무관 가지급금 등은 충당금 설정 대상에서 빠질 수 있어요.

대손충당금 한도 계산 사례

외상거래가 많은 김씨 법인을 보면:

• 채권 잔액 10억, 설정률 1% → 1천만 한도 손금
• 대손실적률 2% → 1%보다 커서 2천만까지 가능
• 전기 충당금 환입 후 당기 한도로 재설정
• 업무무관 가지급금 → 설정 대상 제외

자주 하는 실수

• 충당금을 한도 없이 쌓아요. 채권 잔액 × 설정률 한도를 넘으면 손금 부인돼요.
• 항상 1%만 적용해요. 대손실적률이 더 크면 그 비율로 쌓을 수 있어요.
• 환입을 빼먹어요. 전기 충당금 환입·당기 재설정 조정을 해야 해요.

자주 묻는 질문 (FAQ)

Q1. 설정률은 어떻게 정하나요?

1%와 대손실적률(전기 대손금 ÷ 전기말 채권) 중 큰 비율을 써요. 대손이 잦은 업종은 실적률이 높아 더 많이 쌓을 수 있어요.

Q2. 대손충당금과 대손금은 다른가요?

대손충당금은 미리 대비해 쌓는 추정 비용이고, 대손금은 실제로 떼인 것을 확정해 비용 처리하는 거예요. 실제 대손은 충당금과 상계하거나 대손금으로 처리해요.

Q3. 모든 채권에 쌓을 수 있나요?

매출채권·대여금 등 대부분 채권이 대상이지만, 특수관계자 업무무관 가지급금 등 일부는 설정 대상에서 제외돼요.

실무 체크리스트

• 사업연도말 채권 잔액 집계하기
• 1%와 대손실적률 중 큰 설정률 적용하기
• 한도 = 채권 잔액 × 설정률 계산하기
• 전기 충당금 환입·당기 재설정 조정하기
• 설정 제외 채권(업무무관 가지급금 등) 가려내기
• 한도 초과분 손금불산입 처리하기

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