영업권(Goodwill) 회계처리 및 손상
요약
- IFRS: 영업권 상각 X, 매년 손상검사. K-GAAP: 20년 내 상각. 세무: 5년 정액 상각.
추천 대상 · 인수합병(M&A) 경험 법인 회계담당자
영업권(Goodwill)이란?
사업결합(인수합병) 시 취득자가 지급한 대가가 피취득자 순자산 공정가치를 초과하는 금액이에요. 브랜드력·고객 관계·시너지 기대 등 무형의 가치를 반영해요.
영업권 = 이전대가 − (취득 자산 공정가치 − 인수 부채 공정가치)
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K-GAAP(일반기업회계기준) vs K-IFRS
| 구분 | K-GAAP | K-IFRS |
|---|---|---|
| 상각 여부 | 발생일부터 20년 이내 정액 상각 | 상각하지 않음 |
| 손상 검사 | 손상 징후 시 | 매년 의무 실시 |
| 취급 목적 | 비용 배분 | 가치 감소 시 인식 |
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K-IFRS 손상 검사 (Impairment Test)
K-IFRS에서는 영업권을 매년 손상 검사해야 해요.
- 검사 단위: 현금창출단위(CGU, Cash Generating Unit)별로 검사
- 손상 인식: 장부가액 > 회수가능액이면 차액을 손상차손으로 인식
- 손상 환입: 영업권 손상차손은 환입할 수 없어요 (영구 손상)
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세무상 처리
| 구분 | 처리 방법 |
|---|---|
| 합병 시 영업권 | 5년 균등 상각 (세법상 내용연수) |
| 독립 거래 영업권 | 5년 균등 상각 |
| 회계 손상차손 | 세무조정 필요 (세법 상각과 차이 발생) |
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음(−) 영업권 (Bargain Purchase)
피취득자의 순자산 공정가치가 이전대가보다 크면 염가매수차익이 발생해요. K-IFRS에서는 즉시 당기이익으로 인식해요.
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자주 묻는 질문
Q. 영업권은 재무상태표에 어떻게 표시되나요? 무형자산으로 분류돼 재무상태표의 비유동자산에 표시돼요. K-IFRS에서는 상각 없이 취득 당시 금액으로 유지되다가 손상이 확인되면 줄어요.
Q. K-GAAP 기업도 손상 검사를 해야 하나요? 손상 징후가 있을 때만 해요. K-IFRS처럼 매년 의무 검사가 아니에요.
Q. 영업권 상각은 비용 처리가 되나요? K-GAAP 상각분은 판매비와 관리비(무형자산상각비)로 비용 처리돼요. 세법상 5년 균등 상각이 손금으로 인정돼요.
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→ 관련 항목: 무형자산 상각 실무 · 감가상각 · 법인세 세무조정 핵심: 회계이익을 과세표준으로 바꾸는 절차