이자소득 원천징수

이자소득 원천징수란?

이자소득 원천징수는 이자를 주는 쪽이 받는 사람의 소득세를 미리 떼어 대신 신고·납부하는 절차입니다. 원천징수의 한 종류로, 은행이 예금 이자를 줄 때 세금을 빼고 주는 것이 대표적입니다. 회사나 개인이 빌린 돈의 이자를 줄 때도 같은 의무가 생겨요.

은행 이자는 금융기관이 알아서 처리하지만, 회사가 대표·주주·거래처에게 빌린 돈의 이자를 줄 때는 회사가 직접 원천징수해야 한다는 점을 놓치기 쉽습니다.

이자 종류별 원천징수 세율

비영업대금의 이익은 비영업대금이익 세무: 개인끼리 빌려주고 받은 이자에서 자세히 볼 수 있습니다. 비거주자 지급 건은 조세조약에 따라 세율이 낮아질 수 있어 비거주자 원천세와 조세조약과 원천징수 감면 (비거주자·외국법인 지급)를 함께 봐요.

계산 예시: 회사가 대표이사에게 5,000만원을 빌리고 연 이자 200만원을 준다면 비영업대금 이익이므로 200만원 × 27.5% = 55만원을 떼고 145만원을 지급해요. 회사는 소득세 50만원과 지방소득세 5만원을 신고·납부해요.

원천징수 신고·납부 기한

1. 이자를 지급한 달의 다음 달 10일까지 원천징수이행상황신고서 작성법를 내고 세금을 내요. 반기납부 승인을 받은 사업장은 반기 단위로 내요.
2. 이자소득 지급명세서는 지급한 해의 다음 해 2월 말일까지 제출해요.
3. 개인에게 이자를 줄 때는 계약서에 원금·이율·지급일을 적어 두고, 원천징수 후 금액을 송금해요.
4. 법인에게 이자를 줄 때도 이자소득은 법인세 원천징수 대상이므로, 금융기관이 아닌 회사가 지급한다면 떼야 하는지 확인해요.

이자 받는 사람의 과세

개인은 이자와 배당을 합친 금융소득이 연 2,000만원 이하면 원천징수로 세금이 끝나요. 2,000만원을 넘으면 다음 해 5월 종합소득세 신고에서 다른 소득과 합쳐 계산해요. 기준은 이자·배당소득 원천징수와 금융소득종합과세에서 볼 수 있습니다.

원천징수 누락 시 가산세

원천징수를 하지 않거나 늦게 내면 지급자에게 원천징수 납부지연가산세가 붙습니다. 지급명세서를 빠뜨리면 지급명세서 가산세도 따로 생겨요. 이자를 원천징수 없이 전액 지급했다면, 나중에 받는 사람에게서 세금분을 다시 받기 어려워 회사 부담이 되기 쉽습니다. 계산은 원천징수 납부지연가산세를 참고하세요.

자주 하는 실수

• 개인 간 대여금 이자에 일반 이자 세율 14%를 적용해요. 비영업대금은 25%입니다.
• 대표이사에게 빌린 돈(가수금)에 이자를 주면서 원천징수를 하지 않습니다.
• 이자를 미지급으로 두고 원천징수를 미뤄요. 약정한 지급일이 지나면 지급한 것으로 보는 경우가 있어 계약서의 지급일을 확인해야 해요.
• 비거주자에게 조세조약 서류 없이 제한세율을 적용해요.