도서 잡지비 교육비 증빙
요약
- 회사 업무용 도서·잡지·교육은 사업 비용으로 손금 인정돼요. 도서는 면세, 교육은 과세인 점이 부가세 처리의 핵심이에요.
도서·잡지·교육비 — 부가세 매트릭스
회사가 업무용으로 쓰는 도서·자료·교육은 종류별로 부가세 면세·과세 달라요.
| 항목 | 부가세 | 매입세액 |
|---|---|---|
| 도서·신문·잡지 (1차 출판) | 면세 | 없음 |
| 학습서·문제집 (출판이지만) | 면세 | 없음 |
| 온라인 도서 (e북) | 과세 (디지털 서비스) | 공제 가능 |
| 잡지 정기구독 (종이) | 면세 | 없음 |
| 잡지 정기구독 (디지털) | 과세 | 공제 가능 |
| 학원·교육 강의 | 일부 면세·일부 과세 | 분야별 |
| 학회 등록비 | 학회 운영 형태별 | 다양 |
| 세미나·콘퍼런스 | 과세 (일반) | 공제 가능 |
| 온라인 강의 (B2B) | 과세 | 공제 가능 |
핵심: 인쇄물 = 면세, 디지털·서비스 = 과세 일반 원칙.
도서·잡지 — 면세 증빙
종이 도서·잡지는 면세사업자가 면세-계산서-발급 발급.
증빙
- 면세 계산서 (도서 거래 시)
- 영수증·납입증명 (정기 구독)
회계 분개
월 잡지 정기구독 3만원:
(차) 도서비 30,000 / (대) 보통예금 30,000부가세 없음. 매입세액 자체 없음.
디지털 도서·e북 — 과세
| 종류 | 부가세 |
|---|---|
| Kindle·구글북·예스24 e북 | 과세 (10%) |
| 온라인 학습 플랫폼 (Coursera·Udemy) | 외국 → 매입세액 공제 어려움 |
| 한국 디지털 잡지 | 과세 |
회계 분개
(차) 도서비 100,000 / (대) 외상매입금 110,000
(차) 부가세대급금 10,000매입세액 공제 가능 (한국 거래).
교육비 — 분류
| # | 교육 유형 | 회계 분류 / 손금 처리 | 임직원 과세 |
|---|---|---|---|
| 1 | 임직원 외부 교육 | 교육훈련비 (영업비용) — 손금 인정 | 사규 한도 내 비과세 |
| 2 | 임직원 학위 과정 | 사규 명시 + 업무 관련 시 손금 | 무관 학위는 사적 사용·상여처분 위험 |
| 3 | 사내 교육 (강사 초빙) | 강사료는 기타소득 또는 사업소득 / 교재·장소·다과는 교육훈련비 | 강사료 원천징수 (3.3% 또는 8.8%) |
| 4 | 학회 등록비 | 사업 관련 학회는 손금 | 임원 개인 학회는 사적 사용 |
| 5 | 자격증·시험 응시료 | 업무 관련 자격증은 손금 | 사규 한도 내 비과세 |
회계 분개 — 교육비
외부 교육 등록비 (50만, 부가세 포함)
(차) 교육훈련비 500,000 / (대) 보통예금 550,000
(차) 부가세대급금 50,000사내 강사 초빙 (외부 강사료 100만)
강사료가 사업소득 (3.3% 원천):
(차) 교육훈련비 1,000,000 / (대) 보통예금 967,000
/ (대) 예수금 (원천세) 33,000(강사가 사업자등록을 한 일반과세자라면 원천징수 없이 세금계산서를 받고 부가세대급금 100,000을 따로 잡아요)
기타소득 (8.8% 실효세율):
(차) 교육훈련비 1,000,000 / (대) 보통예금 912,000
/ (대) 예수금 (원천세) 88,000단계별 절차
1단계: 거래 유형 분류
도서·잡지 (면세) vs 디지털 (과세) vs 교육 (분야별).
2단계: 적격 증빙 수령
- 면세: 계산서·영수증
- 과세: 세금계산서·카드 매출전표·현금영수증
3단계: 회계 분개
면세 vs 과세 분개 분리.
4단계: 임직원 교육 비과세 한도 점검
회사 사규 한도 내 비과세. 초과분 근로소득.
5단계: 분기 신고
매입세액 공제 (과세 거래만).
6단계: 5년 보관
영수증·세금계산서·교육 등록증.
자주 발생하는 케이스
| # | 사례 | 부가세 처리 | 회계·세무 포인트 |
|---|---|---|---|
| 1 | 부서별 잡지 정기 구독 | 면세 — 매입세액 없음 | 매월 정기 비용 (도서비 계정) |
| 2 | 개발자 e북 (한국 출판사) | 과세 — 매입세액 공제 가능 | 디지털 도서는 일반과세 |
| 3 | 외국 온라인 강의 (Udemy 등) | 해외 거래 — 매입세액 공제 어려움 | 외환 결제·송금명세서 보관 |
| 4 | 사내 영어 교육 (학원 외주) | 학원 면세면 공제 없음 / 과세면 공제 | 학원 사업자 유형 확인 |
| 5 | 임원 MBA 회사 부담 | 학원 과세분 공제 가능 | 업무 관련성 입증 — 개인 학위는 상여처분 위험 |
자주 묻는 질문 (FAQ)
Q1. 도서 매입세액 공제?
종이 도서는 면세 → 매입세액 자체 없음. 디지털 도서는 과세 → 공제 가능.
Q2. 임직원 도서 구입비 환급?
사규에 도서비 보조 명시 + 사회통념 한도면 비과세. 초과는 근로소득.
Q3. 외국 학회 참가비?
외환 결제 + 손금 (사업 관련). 매입세액 공제 어려움 (외국 발급자).
Q4. 사내 교재 제작?
용역 외주 시 세금계산서. 임직원 자체 제작은 인건비.
Q5. 자격증 시험비 손금?
업무 관련 자격증 (CPA·세무사 등)은 손금. 임직원 비과세 한도 적용.
자주 하는 실수
- 종이 도서에 부가세 매입세액 공제 — 면세. 공제 불가.
- 디지털 도서 매입세액 공제 누락 — 과세. 공제 가능.
- 임원 개인 학위 회사 부담 — 상여처분 위험.
- 사내 교육 강사료 원천세 누락 — 사업·기타소득 원천징수.
- 임직원 도서비 비과세 한도 초과 — 근로소득 가산.
시작 전 체크리스트
- 도서·잡지·교육 거래 면세·과세 분류
- 적격증빙 수령 (계산서 vs 세금계산서)
- 임직원 교육 비과세 한도 사규 명시
- 사내 강사료 원천징수 처리
- 외국 거래는 외환 + 매입세액 어려움 인식
- 5년 보관