감자(자본금 감소) 회계처리
요약
- 유상감자: 주주에게 환급. 무상감자: 결손 보전용. 상법상 채권자보호절차 필수.
추천 대상 · 자본 구조 조정 법인 회계담당자
감자(減資)란?
회사의 자본금을 줄이는 절차예요. 주식 수를 줄이거나 액면가를 낮추는 방식으로 이루어져요.
---
감자 종류
| 종류 | 목적 | 특징 |
|---|---|---|
| 유상감자 | 주주에게 현금 환급 | 주주가 실질적 이익 |
| 무상감자 | 결손 보전 | 주주에게 현금 지급 없음 |
---
유상감자 회계처리
주주에게 현금을 돌려주면서 자본금을 줄이는 방식이에요.
감자 대가가 액면가와 같을 때:
- (차) 자본금 XXX / (대) 현금 XXX
감자 대가가 액면가보다 클 때 (주주에게 더 줄 때):
- (차) 자본금 XXX / (대) 현금 XXX
- (차) 자본잉여금(또는 이익잉여금) XXX
감자 대가가 액면가보다 적을 때 (할인감자):
- (차) 자본금 XXX / (대) 현금 XXX + 감자차익 XXX
- 감자차익은 자본잉여금으로 처리
---
무상감자 회계처리
결손 보전을 위한 무상감자예요. 주주에게 현금을 돌려주지 않아요.
결손 보전 무상감자:
- (차) 자본금 XXX / (대) 미처리결손금 XXX
---
세무상 처리 (주주)
유상감자 시 주주는 세금을 낼 수 있어요.
| 상황 | 세금 종류 |
|---|---|
| 감자 대가 > 취득원가 | 의제배당(배당소득세) |
| 감자 대가 < 취득원가 | 세금 없음 (자본손실) |
의제배당 = 감자 대가 − 주식 취득원가
---
감자 절차 (상법상)
- 이사회 결의
- 주주총회 특별결의 (주주 2/3 이상 찬성)
- 채권자 이의 공고 (1개월 이상)
- 주식 소각 또는 병합
- 등기
---
자주 묻는 질문
Q. 무상감자 후 결손금이 모두 보전되면 어떻게 되나요? 결손금 잔액이 0이 되면 무상감자 효과가 완료돼요. 자본금은 줄어들고 재무구조가 개선된 것처럼 보이지만 실질 자산은 변하지 않아요.
Q. 유상감자 시 의제배당 세율은 어떻게 되나요? 의제배당은 배당소득으로 과세돼요. 개인은 14%(분리과세) 또는 종합소득세에 합산. 법인은 익금산입 후 법인세 과세예요.
Q. 감자는 반드시 주주총회를 열어야 하나요? 유상·무상 모두 주주총회 특별결의가 필요해요. 이사회 결의만으로는 불충분해요.
---
→ 관련 항목: 자본금 · 배당소득 · 현금흐름 관리 실무