회계감사
외부감사 대상과 감사 절차. 문서 41개가 있어요.
시작 문서 (2)
개념 (15)
- 감사위원회 구성·역할·운영 실무이사회 내 감사위원회의 설치 의무, 구성 요건(위원 3인·사외이사 2/3), 역할, 운영 절차를 실무 중심으로 정리해요.
- 외부감사인 선임 절차외부 감사 의무 법인이 감사인을 선임하고 증권선물위원회에 보고하는 절차와 기한, 자유·지정 선임 구분을 실무 중심으로 정리해요.
- 감사보고서 구성과 읽는 법외부 감사인이 발행하는 감사보고서의 7개 구성 요소와 각 섹션의 실무 의미를 정리해요.
- 감사의견 유형 (적정·한정·부적정·의견거절)감사기준서 700·705에 따른 적정·한정·부적정·의견거절 4가지 의견 유형의 의미, 발생 조건, 한정의견 대처 사례를 정리해요.
- 내부통제 제도와 내부회계관리제도내부통제 평가 절차, ㈜예시상사 취약점 발견·개선 사례, FAQ 3개, 실수 3개, 체크리스트 5개를 정리해요.
- 감사위원회 역할과 구성감사위원회는 자산 2조원 이상 상장사는 의무 설치 대상이고, 위원 3명 이상 중 2/3 이상은 사외이사여야 해요.
- 감사 의견: 외부감사인이 재무제표에 내리는 결론감사 의견은 외부감사인이 회사 재무제표를 감사한 뒤 재무제표가 회계기준에 따라 중요하게 왜곡되지 않았는지 표시하는 결론입니다. 감사 의견은 감사보고서에 담기며, 적정의견인지 변형의견인지에 따라 재무제표 신뢰도와 외부 이해관계자의 판단에 큰 영향을 줘요.
- 외부감사 의무 기준 — 외부감사 대상 법인외부 감사 의무는 자산 총액·부채 규모·종업원 수 등을 기준으로 판단해요. 기준 해당 여부와 의무 위반 시 제재를 정리했어요.
- 표준감사시간표준감사시간은 회계법인 등 감사인이 외부감사 때 최소한 투입해야 하는 감사시간 기준이에요. 자산총액 기준 그룹별로 배율이 달라지고, 3년마다 다시 정해져요.
- 공인회계사 — 회계감사를 맡는 자격자와 감사 대상 기준공인회계사는 재무제표가 맞게 작성됐는지 감사하고 의견을 내는 국가 자격자예요. 자산 500억원 이상 등 일정 규모 회사는 공인회계사 외부감사가 의무예요.
- 경영진 서면진술(경영진 확인서) — 감사인이 받는 진술 항목과 서명 시점경영진 서면진술은 감사인이 요청해 대표이사와 재무 책임자가 서명하는 확인서로, 재무제표 작성 책임과 정보 제공·거래 기록 진술이 핵심이에요. 서명일은 감사보고서일에 실행 가능한 가장 가까운 날로 하되 그보다 늦으면 안 되고, 핵심 진술을 거부하면 감사인은 의견표명을 거절해야 해요.
- 정보기술 일반통제(ITGC) — 접근권한·프로그램 변경·전산 운영 통제정보기술 일반통제는 ERP 같은 시스템이 믿을 만하게 돌아간다는 전제를 만드는 통제예요. 감사인이 권한 목록과 변경 기록을 요청하는 것은 자동통제와 시스템 보고서에 의존하는 통제가 계속 유효한지 확인하기 위해서예요.
가이드 (11)
- 내부감사 수행 절차와 보고서 작성회사 내부에서 진행하는 내부감사의 계획 수립, 현장 확인, 보고서 작성, 사후 관리까지 전 과정을 설명해요.
- 감사보고서 이해하기 — 감사의견·주요 감사사항·주석 읽는 법외부 감사 후 발행되는 감사보고서의 구성, 감사의견 유형(적정·한정·부적정·의견거절), 주요 감사사항, 재무제표 주석을 읽는 방법을 정리했어요.
- 내부통제 시스템 구축내부통제 COSO 5대 요소·체크리스트·미비점 유형과 내부회계관리제도와의 관계를 정리했어요.
- 감사보고서 유형과 판독 방법감사의견 4종류(적정·한정·부적정·의견거절)의 의미와 감사보고서를 실무에서 읽는 법을 정리했어요.
- 회계감사 절차 전체 흐름외부감사가 착수부터 보고서 발행까지 어떤 순서로 진행되는지 실무 관점에서 설명해요.
- 감사보고서 읽는법: 감사의견·핵심감사사항·주석 순서감사보고서는 재무제표가 회계기준에 따라 중요하게 왜곡되지 않았는지에 대한 외부감사인의 의견을 담은 문서입니다. 감사의견, 강조사항, 핵심감사사항, 재무제표와 주석, 외부감사 실시내용 순서로 읽으면 돼요.
- 내부감사 체계: 회계 오류와 부정 위험을 정기적으로 점검하는 구조내부감사 체계는 회사 내부에서 회계, 자금, 재고, 권한, 증빙, 계약 등 주요 업무의 오류와 부정 위험을 정기적으로 점검하고 후속 조치를 관리하는 구조입니다. 체크리스트, 감사 주기, 담당자 독립성, 보고 라인, 개선 이력 관리가 핵심입니다.
- 잔액조회서: 결산·감사 때 예금과 채무 잔액을 확인하는 외부 확인 자료잔액조회서는 결산이나 외부감사 과정에서 금융기관, 거래처, 채권자 등 외부 상대방에게 특정 기준일의 잔액을 확인받는 자료입니다. 예금, 차입금, 미수금, 미지급금, 보증, 담보 등 장부 잔액의 실재성과 완전성을 확인하는 데 쓰입니다.
- 외부감사 대상 규모 판단 점검회사가 외부 감사인의 회계감사를 의무적으로 받아야 하는 외부감사 대상 기준(자산·매출·부채·종업원)과 주식회사·유한회사 적용을 정리해요.
- 감사의견 종류외부감사 결과 감사인이 표명하는 감사의견의 네 가지 종류(적정·한정·부적정·의견거절)와 각 의견의 의미, 영향을 정리해요.
- 내부회계관리제도 자금부정통제 공시 — 운영실태보고서 기재 대상과 시기내부회계관리제도 운영실태보고서에 횡령 등 자금부정 통제를 새로 적어야 한다는데, 우리 회사가 대상인지, 언제부터 무엇을 써야 하나요?
절차 (5)
- 감사 전 재무제표 제출 의무 — 제출 기한·대리 작성 금지·위반 제재외부감사를 받는 회사는 결산 재무제표를 언제까지 감사인에게 내야 하고, 감사인이 대신 만들어 주면 왜 안 되나요?
- 지정감사 통지 후 회사가 할 일금융감독원에서 감사인 지정 사전통지를 받으면 2주 안에 의견을 내고, 본통지 뒤 1주 안에 재지정 요청, 2주 안에 감사계약을 끝내야 해요. 기한표와 ㈜예시상사 일정 예시로 정리했어요.
- 유의한 계정과목 선정 — 내부회계관리제도 평가 범위를 정하는 양적·질적 기준유의한 계정과목은 중요성 금액과 수행 중요성으로 양적 기준을 정하고, 추정 개입·특수관계자 거래 같은 질적 요소를 더해 선정해요. 선정된 계정과 주석정보가 내부회계관리제도 평가의 범위가 돼요.
- 추적조사(워크스루) — 거래 한 건을 따라가며 통제 설계를 확인하는 절차추적조사는 거래 1~2건을 시작부터 재무제표 반영까지 증적으로 따라가며 통제 설계를 확인하는 방법이에요. 설계평가의 필수 절차는 아니고, 최초 설계평가의 복잡하고 유의한 프로세스나 중요한 변경이 있는 부분에 우선 써요.
- 변호사 조회서 — 소송·배상청구 확인을 위한 외부 법률고문 조회변호사 조회서는 감사인이 회사의 외부 법률고문에게 소송·배상청구의 존재와 결과 전망을 직접 묻는 서면이에요. 질의서는 경영진이 작성하고 감사인이 발송하며, 회사는 소송 목록과 결과 평가·재무적 영향 추정치를 미리 정리해 둬요.
법령 (6)
- 외부감사법 — 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률외부감사법은 일정 규모 이상의 주식회사·유한회사가 독립된 외부 감사인에게 재무제표 감사를 받도록 정한 법이에요. 감사 대상 기준, 감사인 선임, 내부회계관리제도, 위반 시 제재가 여기에 있어요.
- 감사인 해임과 감사계약 해지 — 외부감사법상 사유, 2개월 내 재선임, 증권선물위원회 보고상장·대형비상장·금융회사는 연속 3개 사업연도 계약 중에 외감법이 정한 사유로만 감사인을 해임할 수 있고, 모든 회사는 감사인이 공인회계사법상 직무제한을 어기면 지체 없이 계약을 해지하고 2개월 안에 새 감사인을 선임해야 해요.
- 감사인의 비감사업무 제한 — 감사받는 회사에 대한 기장·가치평가·내부감사 대행 금지외부감사를 맡은 공인회계사와 회계법인은 감사계약 기간 중 해당 회사의 장부·재무제표 작성, 내부감사 대행, 자산 매매를 위한 가치평가 등 열 가지 업무를 할 수 없어요. 열 가지에 없는 업무는 감사와 협의하고 문서로 남기는 절차를 거쳐 할 수 있어요.
- 대형비상장주식회사 — 자산 5천억 원(일부 1천억 원) 이상 비상장회사의 외부감사법상 의무비상장 주식회사라도 직전 사업연도 말 자산총액이 5천억 원 이상이면 대형비상장주식회사예요. 공시대상기업집단 소속 국내 회사와 사업보고서 제출대상법인은 1천억 원 이상이에요. 이 경우 회계법인만 감사할 수 있고, 같은 감사인을 3개 사업연도 연속 선임하며, 재무제표를 증권선물위원회에도 내요.
- 내부회계관리규정 — 시행령상 필수 기재사항과 감사 승인·이사회 결의 절차내부회계관리규정에는 외부감사법 제8조 제1항의 다섯 가지 사항과 시행령 제9조 제2항의 8개 호 사항이 들어가요. 제정·개정은 감사의 승인과 이사회의 결의를 모두 거치고, 이유를 문서로 남겨야 해요.
- 회계부정 신고자 보호와 포상금 — 외부감사법상 신고 대상과 불이익 금지회사의 회계정보 부정을 증권선물위원회에 신고하거나 감사인·감사에게 고지하면, 신고자는 신분 비밀 유지와 불이익 대우 금지, 조치 감면, 포상금 지급 가능성의 보호를 받아요. 불이익한 대우를 한 회사와 임직원은 연대 손해배상 책임이 있고 형사처벌도 받을 수 있어요.